Дело №2а-667/2023

УИД 03RS0001-01-2022-003556-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года г.Уфа

Демский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Киекбаевой А.Г.,

при секретаре Ильясовой Г.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, что указав, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01.03.2022).

В Межрайонная ИФНС России №30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные срока на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 01.02.2016 № 1479, от 09.08.2016 № 12513, от 26.01.2018 № 1595, от 21.01.2019 № 33855, от 20.01.2020 № 3409, от 14.01.2021 № 1235.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 03.06.2022 мировым судьей судебного участка №3 по Демскому району г.Уфы судебный приказ от 13.07.2021 №2а-1276/2021 отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего вселения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 16251, 82 руб. (941,82 руб. -2018 год, 6884 руб. -2019 год, 8426 руб. – 2020 год), пеня в размере 195,25 руб. по состоянию на 14.01.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 57411,84 руб. (24963,84 руб. -2019 год, 32448 руб. -2020 год), пеня в размере 964,85 руб. по состоянию на 14.01.2021.

На судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №4 по РБ не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился при надлежащем извещении.

В соответствии со ст.289 ч.2 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. ч. 2 и 4 ст. 69 НК РФ).

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 03.11.2011 ФИО1 поставлена на учет в МИФНС России №30 по РБ в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП 13.01.2021.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислены пени и направлены требования:

- № 1595 по состоянию на 26.01.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: налог – 23400 руб., пени – 377, 79 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование: налог – 4590 руб., пени – 1142, 28 руб.

- № 33855 по состоянию на 21.01.2019 об уплате об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: налог – 26545 руб., пени- 2058, 44 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование: налог – 5840 руб., пени – 403, 78 руб.

- № 3409 по состоянию на 20.01.2020 об уплате об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: налог – 29354 руб., пени – 116, 19 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование: налог – 6884 руб., пени - 27,25 руб. в срок до 06.02.2020;

- № 1235 по состоянию на 14.01.2021 об уплате об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: налог – 32448 руб., пени – 59,76 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование: налог – 8426 руб., пени - 15,52 руб. в срок до 02.03.2021;

Сведений об исполнении требований в полном объеме до настоящего времени административным ответчиком не представлено.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 по Демскому району г. Уфы мирового судьи судебного участка № 1 по Демскому району г. Уфы от 03.06.2022 отменен судебный приказ № 2а-1276/2021 от 13.07.2021 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ ФИО1 недоимки по налогу на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2418, 98 руб., пеня – 1794, 70 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой премии: налог- 89965, 90 руб., пеня – 2098, 99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 24706, 86 руб.,, пеня – 419, 99 руб., на общую сумму 121405, 42 руб., а также расходы по госпошлине в доход государства в размере 1814 руб. с должника ФИО1

Административное исковое заявление ИФНС подано в суд 14.11.2022.

При этом, не уточняя исковые требования, в заявлении во исполнение определения суда от 16.11.2022 административный истец указывает об отсутствии задолженности по требованиям № 1595 № 33855 в связи с применением налоговым органом мер по взысканию задолженности на основании ст. 47 НК РФ.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 941, 82 руб. не имеется.

Требование об уплате страховых взносов № 3409 от 20.01.2020 на сумму свыше 3000 руб. предъявлено ФИО1 со сроком исполнения до 06.02.2020. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением истекал 05.08.2020.

Заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган поступило мировому судье за пределами шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока административный истец не обращался.

Таким образом, правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2019 год по требованию № 3409 от 20.01.2020 отсутствуют.

Требование № 1235 от 14.01.2021 фактически ФИО1 направлено 14.12.2022, что подтверждается реестром № 70. Административное исковое заявление о взыскании налога и пени, включенных в требование № 1235 от 14.01.2021, поступило в суд 14.11.2022.

Представленный административным истцом скриншот с личного кабинета налогоплательщика суд не может принять в качестве доказательства направления требования, поскольку истцом не представлены заявление на получение регистрационной карты для использования личного кабинета налогоплательщика с паролем доступа, а также сведения подтверждающие вручение логина и пароля от личного кабинета, скриншоты личного кабинета, подтверждающие вход в личный кабинет с первичным паролем (выписку из личного кабинета. В случае утраты заявления на получение регистрационной карты истцу в определении суда от ДД.ММ.ГГГГ об оставлении искового заявления без движения для исправления недостатков было предложено представить скриншоты личного кабинета ФИО1, подтверждающие вход в личный кабинет с первичным паролем (выписку из личного кабинета) и доказательствами наличия в личном кабинете, указанных требований об уплате налога. Таких доказательств также не представлено.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом даты требования № 1235 от 14.01.2021, датой выявления недоимки следует считать 14.01.2021, соответственно, требование с учетом положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено не позднее 14.04.2021. В настоящем случае установлено, что требование фактически направлено 14.12.2022.

Сам по себе срок для направления требования, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации пресекательным не является, в то же время, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Учитывая предоставленный налогоплательщику срок для исполнения требования об уплате налога и пени - до 02.03.2021 (в который в силу ненаправления требования оно объективно не могло быть исполнено), период для исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным иском начал свое течение с 22.09.2021 (02.09.2021 + 6 рабочих дней для получения требования + 8 рабочих дней для его исполнения). Соответственно, обратившись 14.11.2022 с настоящим иском, налоговый орган пропустил совокупный срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С соблюдением установленного порядка, то есть после направления требования и истечения соответствующего срока для исполнения требования указанный налоговым органом судебный приказ мировым судьей не выносился.

После фактического направления требования 14.12.2022 за вынесением судебного приказа налоговый орган не обращался.

В связи с изложенным дата отмены судебного приказа N 2а-1276/2021 не имеет правового значения при разрешении судом вопроса о соблюдении административным истцом срока для обращения в суд.

С ходатайством о восстановлении пропущенного срока административный истец не обращался, не представил каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание страховых взносов, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, в силу чего у суда не имеется оснований для восстановления срока для подачи рассматриваемого иска.

Таким образом, правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2020 год отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст.175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018, 2019, 2020 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Киекбаева А.Г.