Мотивированное решение составлено 15 сентября 2025 года Дело № 2а-2239/2025
25RS0010-01-2025-002987-21
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 сентября 2025 года г. Находка, Приморский край
Находкинский городской суд Приморского края
в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,
при секретаре Балабкиной Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик, являющийся физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги, имеет задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 43 677,93 рублей, которую просили взыскать с административного ответчика.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, что подтверждено сведениями с официального сайта Почты России, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, что подтверждено сведениями с официального сайта Почты России, в судебное заседание не явилась, в ранее направленном в суд ходатайстве указала, что с ноября 2020 фактически недееспособна, не разговаривает и ограниченно подвижна (парализована), что привело к инвалидности 1 группы бессрочно, считает, что в связи с указанными обстоятельствами к ней не должно применяться начисление штрафов и пени, просит отменить пени по данному иску и провести судебное заседание без её участия.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствие сторон.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 Налогового кодекса РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно представленных в налоговый орган сведений о полученном доходе в 2023 году ФИО1 был получен доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в <данные изъяты> Сумма налога, подлежащего уплате в срок до 02.12.2024, составила 46 698 рублей. Налог погашен 24.06.2025.
Кроме того, согласно сведениям Росреестра, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 23:13:000000:217, в отношении которого исчислен земельный налог за 2023 год в размере 584 рубля по сроку уплаты 02.12.2024. Налог погашен 24.06.2025.
Также ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресам: <.........> (кадастровый №), <.........> (кадастровый №); квартира, расположенная по адресу: <.........> (кадастровый №). В отношении указанных объектов недвижимости ФИО1 исчислен налог на имущество по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 1 112 рублей, который погашен налогоплательщиком 24.06.2025.
О необходимости уплаты налогов за 2023 год ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 № 131555245 об уплате: земельного налога в размере 584 рубля; налога на имущество в размере 1 112 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 46 698 рублей. Указанное налоговое уведомление, согласно приложенному к иску скриншоту, получено ФИО1 12.09.2024.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлялось требование № 91441 по состоянию на 24.07.2023 с предложением уплатить задолженность по налогам в срок до 12.09.2023.
Нового требования об уплате задолженности по налогам за 2023 год ФИО1 налоговым органом не выставлялось, поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В требование № 91441, направленное в личный кабинет налогоплательщика, и полученное ФИО1 15.08.2023 (согласно приложенному к иску скриншоту), была включена следующая задолженность:
- по земельному налогу в размере 1078 рублей, в том числе:
494 рубля за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021, погашен 24.06.2025, налоговое уведомление № 60813318 от 01.09. 2021 (направлено через личный кабинет налогоплательщика), требование № 89633 от 15.12.2021 (направлено через личный кабинет налогоплательщика);
584 рубля за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022, погашен 24.06.2025, налоговое уведомление № 1447443 от 01.09. 2022, требование № 35591 от 20.12.2022;
- налог на имущество в размере 12 407 рублей, в том числе:
4 136 рублей за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021, погашен 24.06.2025, налоговое уведомление № 60813318 от 01.09. 2021 (направлено через личный кабинет налогоплательщика), требование № 89633 от 15.12.2021 (направлено через личный кабинет налогоплательщика);
8 271 рубль за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022, погашен 24.06.2025, налоговое уведомление № 1447443 от 01.09. 2022, требование № 35591 от 20.12.2022.
- пени в размере 1072,96 рублей.
Судом установлено, что задолженность ответчика по земельному налогу и налогу на имущество за период 2020 – 2021 гг. включена в заявление о вынесении судебного приказа № 738 от 11.12.2023, судебный приказ № 2а-797/2024 от 21.02.2024 отменен 04.03.2024, решением Находкинского городского суда по делу № 2а-4661/2024 от 28.11.2024 иск удовлетворен, исполнительный лист № ФС 046174134 от 13.02.2025.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ распределение денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, до вступления в силу Федерального закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» осуществлялось в следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.Таким образом, погашение задолженности произведено автоматизированным способом. Соответственно, оплата задолженности автоматически зачислилась на погашение в первую очередь задолженности по налогам за более ранние периоды.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки налогоплательщику исчислены пени на отрицательное сальдо в соответствии с действующим законодательством, которые по расчету налогового органа составили 43 677,293 рублей.
По обращению налогового органа от 09.01.2025 № 1019, поступившему мировому судье 04.02.2025 (штамп о регистрации входящей корреспонденции), мировым судьей судебного участка № 46 судебного района г. Находки, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 50 судебного района г. Находки 11.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-271/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по единому налоговому платежу за 2023 год в размере 92 071,93 рублей, из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 584 рубля; налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере 46 698 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1 112 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43 677,93 рублей. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 46 судебного района г. Находки, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 50 судебного района г. Находки от 24.02.2025, в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
В течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа налоговым органом (01.07.2025 – почтовый штемпель на конверте) подано в Находкинский городской суд указанное административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности.
В судебном заседании установлено, что задолженность по налогам за 2023 год: на доходы физических лиц в размере 46 698 рублей; земельному налогу в размере 584 рубля; налогу на имущество в размере 1 112 рублей погашена ФИО1 24.06.2025.
По расчету административного истца у ФИО1 имеется задолженность по пене в размере 43 677,93 рублей за период с 11.06.2024 по 09.01.2025, начисленная на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.
Период
начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
Кол-во дней просрочки
Ставка Банка России, %
Ставка
расчета пени/делитель
Начислено
пени, руб.
11.06.2024 – 28.07.2024
-317771
48
16%
1/300
-8134,94
29.07.2024 – 15.09.2024
-317771
49
18%
1/300
-9342,46
16.09.2024 – 27.10.2024
-317771
42
19%
1/300
-8452,71
ДД.ММ.ГГ. – 02.12.2024
-317771
36
21%
1/300
-8007,83
ДД.ММ.ГГ. – 09.01.2025
-366165
38
21%
1/300
-9739,99
Всего: - 43 677,93 рублей.
Согласно расчёту налогового органа недоимка для начисления пени за период с 11.06.2024 по 02.12.2024 в сумме 317 771 рубля состоит из:
1. Земельного налога физических лиц:
- 494 рубля за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021, погашен 24.06.2025, налоговое уведомление № 60813318 от 01.09. 2021 (направлено через личный кабинет налогоплательщика), требование № 89633 от 15.12.2021 (направлено через личный кабинет налогоплательщика), заявление о вынесении судебного приказа № 738 от 11.12.2023, судебный приказ № 2а-797/2024 от 21.02.2024, отменен 04.03.2024, решением Находкинского городского суда по делу № 2а-4661/2024 от 28.11.2024 иск удовлетворен, исполнительный лист № ФС 046174134 от 13.01.2025;
- 584 рубля за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022, погашен 24.06.2025, налоговое уведомление № 1447443 от 01.09. 2022, требование № 35591 от 20.12.2022, заявление о вынесении судебного приказа № 738 от 11.12.2023, судебный приказ № 2а-797/2024 от 21.02.2024, отменен 04.03.2024, решением Находкинского городского суда по делу № 2а-4661/2024 от 28.11.2024 иск удовлетворен, исполнительный лист № ФС 046174134 от 13.01.2025;
- 584 рубля за 2022 год, срок уплаты 01.12.2023, погашен 24.06.2025, налоговое уведомление № 64220174 от 29.07.2023, заявление о вынесении судебного приказа № 738 от 11.12.2023, судебный приказ № 2а-797/2024 от 21.02.2024, отменен 04.03.2024, решением Находкинского городского суда по делу № 2а-4661/2024 от 28.11.2024 иск удовлетворен частично, исполнительный лист № ФС 046174134 от 13.01.2025;
2. Налог на имущество физических лиц:
- 4 136 рублей за 2020 год, срок уплаты 01.12.2021, погашен 24.06.2025, налоговое уведомление № 60813318 от 01.09. 2021 (направлено через личный кабинет налогоплательщика), требование № 89633 от 15.12.2021 (направлено через личный кабинет налогоплательщика), заявление о вынесении судебного приказа № 738 от 11.12.2023, судебный приказ № 2а-797/2024 от 21.02.2024, отменен 04.03.2024, решением Находкинского городского суда по делу № 2а-4661/2024 от 28.11.2024 иск удовлетворен, исполнительный лист № ФС 046174134 от 13.01.2025;
- 8 271 рубль за 2021 год, срок уплаты 01.12.2022, погашен 24.06.2025, налоговое уведомление № 1447443 от 01.09.2022, заявление о вынесении судебного приказа № 738 от 11.12.2023, судебный приказ № 2а-797/2024 от 21.02.2024, отменен 04.03.2024, решением Находкинского городского суда по делу № 2а-4661/2024 от 28.11.2024 иск удовлетворен, исполнительный лист № ФС 046174134 от 13.01.2025;
- 1 685 рублей за 2022 год, срок уплаты 01.12.2023, погашен 24.06.2025, налоговое уведомление № 64220174 от 29.07.2023, заявление о вынесении судебного приказа № 738 от 11.12.2023, судебный приказ № 2а-797/2024 от 21.02.2024, отменен 04.03.2024, решением Находкинского городского суда по делу № 2а-4661/2024 от 28.11.2024 иск удовлетворен частично, исполнительный лист № ФС 046174134 от 13.01.2025;
3. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ:
- 302 017 рублей за 2022 год, срок уплаты 17.07.2023, погашен 24.06.2025, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3158 от 05.12.2023, заявление о вынесении судебного приказа № 3868 от 05.02.2024, судебный приказ № 2а-1195/2024 от 13.03.2024, отменен 22.03.2024, решением Находкинского городского суда по делу № 2а-299/2025 от 27.02.2025 иск удовлетворен, исполнительный лист № ФС 047178405 от 08.04.2025;
Недоимка для начисления пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в сумме 361 165 рубля состоит из:
- 317 771 рубля – предыдущее сальдо;
- 584 рубля – начислен земельный налог за 2023 год, срок оплаты 02.12.2024, налог погашен 24.06.2025;
- 1 112 рублей – начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год, срок оплаты 02.12.2024, налог погашен 24.06.2025;
46 698 рублей – начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год, срок оплаты 02.12.2024, налог погашен 24.06.2025.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).
Учитывая, что задолженность по налогам за 2020 – 2022 гг., взысканная с административного ответчика в судебном порядке, а также задолженность по налогам за 2023 год должником ФИО2 погашена только 24.06.2025, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.
Начисление налоговым органом пени является обоснованным, а доводы административного ответчика о том, что к инвалидам 1 группы не должно применяться начисление пени, основаны на неверном толковании положений действующего законодательства.
Оснований для освобождения лиц данной категории от начисления пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Проверив расчет и размер пени, произведенный административным истцом, судом признает его правильным, в связи с чем, сумма пени в размере 43 677,93 рублей, начисленная на недоимку по налогам за 2020-2023 г.г. за период с 06.08.2024 по 09.01.2024, подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 333.37 НК РФ (с учетом положений пункта 3 названной статьи) от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, освобождаются истцы - инвалиды I и II группы.
Поскольку ФИО1 в рассматриваемом случае является административным ответчиком, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения её от уплаты государственной пошлины.
Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность по пене в сумме 43 677,93 рублей.
А также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Елистратова О.Б.