Дело №2а-1-14/2025

64RS0008-01-2024-001017-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года рабочий поселок Базарный Карабулак

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Левошиной О.Н.,

при секретаре Соколовой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, ИНН №, имеет в собственности объекты налогообложения, согласно приложению к иску.

Административному ответчику были исчислены налоги и направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № и от 01.08.2023 №. В связи с наличием недоимки по налогу начислены пени. По состоянию на 03.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 35 597,17 руб., которое не погашено в полном объеме. По состоянию на дату формирования административного иска сумма задолженности составляет 26 342,39 руб., в том числе налог – 15 414 руб., пени – 10 928,39 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 7 707 руб., транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 7 707 руб. и пени в размере 10 928,39 руб. (совокупный размер ЕНС). В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №, которое должно быть исполнено в установленный срок. С введением института единого налогового счета Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности формируется единожды на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо через ноль (п.3 ст.48 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст.46 НК РФ принято решение № от 12.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 14.02.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-321/2024 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который был отменен 07.03.2024 на основании заявления должника.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ, истек 07.09.2024, был пропущен административным истцом по уважительной причине, так как определением Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области от 16.09.2024 исковое заявление налогового органа было оставлено без движения и возвращено определением от 04.10.2024. Изначально исковое заявление подано в суд в установленный срок.

Просит восстановить срок для обращения в суд и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 26 342,39 руб., а именно транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 7 707 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 7 707 руб., пени в размере 10 928,39 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о дате и времени судебного заседания, не явился, представитель ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.3 ст.75 Конституции Российской Федерации, система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 45 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК РФ).

В силу ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, а при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Порядок начисления пеней установлен ст.75 НК РФ.

На основании ст.ст.357, 388, 400 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности.

В соответствии со ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается представленными материалами, в собственности ФИО1 имеются транспортные средства: <данные изъяты>; <данные изъяты>; <данные изъяты>, за которые ему был исчислен транспортный налог за 2021 и 2022 годы и направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № и от 01.08.2023 №.

В связи с неуплатой ФИО1 начисленного налога в установленный срок ему было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № со сроком уплаты до 11.09.2023 (л.д.20).

07.03.2024 мировым судьей отменен судебный приказ от 14.02.2024 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 26 342,39 руб. в связи с заявлением административного ответчика о несогласии с ним. Административному истцу разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Ответчиком произведено частичное погашение задолженности: 05.12.2024 в сумме 850,35 руб. и 06.12.2024 в сумме 2 225,64 руб.

Задолженность по состоянию на 11.02.2025 составляет 23 266,40 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 4 631,01 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 7 707 руб., пени в размере 10 928,39 руб.

Уточненный расчет задолженности, представленный административным истцом, суд находит правильным.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение сроков, установленных ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

Срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ для предъявления налоговым органом административного иска в суд в порядке административного судопроизводства, истек 07.09.2024.

06.09.2024 (согласно почтовому штемпелю на конверте) административный истец обратился в Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. Указанное заявление было оставлено без движения (материал № 9а-60/2024) и возвращено заявителю определением суда от 04.10.2024, направлено административному истцу. Определение суда о возвращении административного иска вступило в законную силу 26.10.2024.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области обратилась в суд 28.10.2024 (согласно почтовому штемпелю на конверте).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

На основании вышеизложенного, учитывая обстоятельства и период пропуска административным истцом процессуального срока, суд находит их уважительными, а срок для обращения в суд – подлежащим восстановлению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования обоснованны и подлежат частичному удовлетворению, поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, ему был начислен налог в определенной сумме, предоставлен установленный законом срок для оплаты, свою обязанности по уплате законно установленных налогов, предусмотренную п.1 ст.23 НК РФ, административный ответчик не исполнил, на момент рассмотрения данного административного дела имеется задолженность по налогу и пени.

Поскольку административным истцом представлен уточненный расчет задолженности, исковые требования подлежат частичному удовлетворению согласно расчету.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины по настоящему административному иску будет составлять 4 000 руб.

Руководствуясь ст.95, ч.2 ст.286, ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области процессуальный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 4 631,01 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 7 707 руб., пени в размере 10 928,39 руб., а всего на общую сумму 23 266,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия.

Судья О.Н. Левошина