Решение по делу № 2А-1649/2023 от 27.07.2023

Дело №а-1649/2023

УИД 26RS0№-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года

<адрес>

Георгиевский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Купцовой С.Н.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства недоимки на сумму 5 220 081,54рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, налог в размере 3 097 679,03 рублей, пени в размере 722 183,01 рублей, штраф в размере 1 405 658 рублей.

В обоснование заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> указала, что с учетом особенностей исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, установленных в ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические лица производят исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подп. 1 п. 1 названной статьи).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии си. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Однако, ФИО1 не представил в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2012-2013 год.

Согласно данным выписок банка ВТБ24 (ПАО) за 2012-2013 год с расчетного счета ООО «Стандарт-A» получателю платежа ФИО1 перечисленные денежные средства с указанием назначения платежа «заработная плата» в общей сумме 24 999 500 руб., в том числе: за 2012 год 8 435 000 руб., за 2013 год 16 564 500 руб.

Таким образом, налогоплательщик обязан был уплатить в бюджет Российской Федерации налог на доходы физических лиц по ставке 13 % в общей сумме 3 249 935 руб., в том числе: за 2012 год в размере 1 096 550 руб., из расчета 8 435 000 руб. (доход) х 13 %, за 2013 год в размере 2 153 385 руб., из расчета 16 254 500 руб. (доход) х 13 %.

Данный факт выявлен камеральной налоговой проверкой (дата начала ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, ответчику налоговым органом был начислен штраф в размере 430 677 руб. (2 153 385 руб. х 20 %) за неуплату НДФЛ за 2013 год, штраф за неуплату НДФЛ за 2012 год не начислен в связи с имеющимся обстоятельством, исключающее привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 4 статьи 109 НК РФ, пунктом 1 статьи 113 НК РФ, а именно истечение сроков давности привлечения к ответственности.

В ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Размер штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 974 981 руб. (1 096 550 х 30% = 328 965 руб.) + (2 153 385 х 30% = 646 016 руб.).

За неуплату суммы налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). Пеня в размере 729 124 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени прилагается.

В установленные сроки налогоплательщик сумму налогов не оплатил.

Административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности с указанием срока уплаты, однако до настоящего времени сумма налогов, пени в бюджет не уплачена.

В установленные сроки налогоплательщик сумму налога не оплатил. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате транспортного налога и соответствующей пени. Судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик, частично уплатил задолженность, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа (погашения произведены в порядке ареста), однако остаток в размере 5220081,54 рублей не погашен им до настоящего времени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом уведомленным, не явился, ходатайств об отложении, либо рассмотрении административного дела в свое отсутствие, а также возражений по заявленным требованиям не представил. Повестки, направленные по адресу регистрации, возвращены в адрес отправителя за истечением сроков хранения заказной корреспонденции.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ явка указанных лиц не признавалась обязательной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня не является санкцией, для ее начисления не имеет значения наличие или отсутствие вины налогоплательщика в нарушении срока уплаты обязательных платежей. При этом, налоговое законодательство не наделяет суды, а также налоговые органы правом снижать размер пеней в зависимости от материального положения налогоплательщика.

С учетом особенностей исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, установленных в ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические лица производят исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подп. 1 п. 1 названной статьи).

Однако, ФИО1 не представил в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2012-2013 год.

Размер штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 974 981 руб. (1 096 550 х 30% = 328 965 руб.) + (2 153 385 х 30% = 646 016 руб.).

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 5 384 717 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ №А-174-07-425/2016 от ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налога и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу положений ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, стразовых взносов, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-174-07-425/2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ на основании возражения ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

В силу положений абз. 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявление Инспекция обратилась в Георгиевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа входящей корреспонденции), то есть до истечения предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 34 300 рублей, от уплаты которой административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимки на сумму 5 220 081 рубль 54 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, налог в размере 3 097 679 рублей 03 копейки, пени в размере 722 183 рубля 01 копейка, штраф в размере 1 405 658 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 34 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

Судья С.Н. Купцова