Решение по делу № 2А-273/2022 от 11.04.2023

Гр. дело № 2а-36/2023

УИД 21RS0023-01-2021-007256-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд города Чебоксары в составе: председательствующего судьи Евстафьева В.В.,

при секретаре судебного заседания Хмыровой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по г. Чебоксары к ФИО3 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, пени по указанному налогу,

установил :

Административный истец обратился с иском к административному ответчику с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, по земельному налогу за 2018-2019 годы, пени по указанным налогам.

В ходе рассмотрения дела, исковые требования уточнялись, что связанно с уточнением кадастровой стоимости объектов недвижимости – объектов налогообложения, частичным погашением задолженности, перерасчетом задолженности.

В окончательном виде исковые требования указаны в уточненном исковом заявлении от 28.02.2023(поступило в адрес суда дата). В указанном уточнении к иску административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2017-2019 годы в размере 25 351,00 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц за ----- г. в размере 10 543,00 рублей (ОКТМО 97629440);

-налог на имущество физических лиц за ----- г. в размере 11 562,00 рублей (ОКТМО 97629440);

-налог на имущество физических лиц за ----- г. в размере 3 246,00 рублей (ОКТМО 97629440).

В обоснование иска указано, что ФИО3 на основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии с Решением Собрания депутатов Сутчевского сельского поселения адрес Чувашской Республики «О налоговом регулировании в Сутчевском сельском поселения адрес Чувашской Республики» от дата № С-27- 3 (в редакции Решения от дата № С-4-1), Решением Собрания депутатов Большепшгаевского сельского поселения адрес Чувашской Республики «О налоговом регулировании в Большешигаевском сельском поселения адрес Чувашской Республики» от дата № С-27/1 (в редакции Решения от дата № С-4/2) признается плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности следующее зарегистрированное недвижимое имущество:

1.Артскважину, кадастровый -----, расположенную по адресу: адрес. Дата регистрации права собственности дата, дата снятия с регистрации дата.

2.Арочный склад, кадастровый номер -----, расположенную по адресу: адрес. Дата регистрации права собственности дата, дата снятия с регистрации дата.

3.Силосная траншея, кадастровый -----, расположенную по адресу: адрес. Дата регистрации права собственности дата, дата снятия с регистрации дата.

4.Центральная контора, кадастровый -----, расположенную по адресу: адрес. Дата регистрации права собственности дата.

5.Автогараж, кадастровый -----, расположенную по адресу: Чувашская Республика, адрес, д. Сутчево, адрес. Дата регистрации права собственности дата.

6.Молочно-товарная ферма, кадастровый -----, расположенную по адресу: адрес. Дата регистрации права собственности дата, дата снятия с регистрации дата.

7.Швейный цех, кадастровый -----, расположенную по адресу: адрес. Дата регистрации права собственности дата, дата снятия с регистрации дата.

ФИО3 с дата зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в соответствии со ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц за дата г.г., подлежащий уплате ФИО3, и направлены следующие налоговые уведомления:

----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата;

----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата.

На основании налоговых уведомлений исчислен налог на имущество физических лиц по вышеуказанным объектам имущества (с учетом уточнения иска):

1.Центральная контора, кадастровый -----, за дата г. в размере 112,00 руб. и за дата. в размере 112,00 руб., с учетом пересмотренной кадастровой стоимости на основании решения Верховного Суда Чувашской Республики от дата (первоначальная кадастровая стоимость – 1 069 644,00 руб., актуальная кадастровая стоимость – 22 328,00 руб.).

2.Автогараж, кадастровый -----, за дата г. в размере 46 руб. и за дата г. в размере 46 руб., с учетом пересмотренной кадастровой стоимости на основании решения Верховного Суда Чувашской Республики от дата (первоначальная кадастровая стоимость – 613 349,45 руб., актуальная кадастровая стоимость – 23 200,00 руб.).

3.Швейный цех, кадастровый -----, за 2017 г. в размере 85,00 руб. и за дата г. в размере 85,00 руб., с учетом пересмотренной кадастровой стоимости на основании решения Верховного Суда Чувашской Республики от дата (первоначальная кадастровая стоимость – 1 668 570,28 руб., актуальная кадастровая стоимость – 16 940,00 руб.).

4.Молочно-товарная ферма, кадастровый -----, за дата. в размере 54,00 руб. и за дата г. в размере 54,00 руб., с учетом пересмотренной кадастровой стоимости на основании решения Верховного Суда Чувашской Республики от дата (первоначальная кадастровая стоимость – 24 881 594,28 руб., актуальная кадастровая стоимость – 10 754,00 руб.).

5.Артскважина, кадастровый -----, за дата г. в размере 51,00 руб. и за дата г. в размере 51,00 руб., за 2019 г. в размере 16,00 руб..

6.Силосная траншея, кадастровый -----, за дата г. в размере 10 195,00 руб., за дата г. в размере 11 214,00 руб., за 2019 г. в размере 16 руб.

7.Арочный склад, кадастровый -----, за дата г. в размере 0 руб., за дата г. в размере 0 руб., за 2019 г. в размере 3 214,00 руб..

Указанные суммы в предусмотренные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком в бюджет не перечислены.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом административному ответчику оглы было направлено требование ----- от дата со сроком уплаты до дата, которым налогоплательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок.

В установленный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности о уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом административному ответчику было направлено требование ----- от дата со сроком уплаты до дата, которым налогоплательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок.

В установленный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № адрес Республики с заявлением о взыскании задолженности ----- от дата.

дата мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в пользу налогового органа. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики от дата по делу ----- судебный приказ был отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2017-2019 годы в размере 25 351,00 руб..

В судебном заседании представитель административного истца поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в иске, просила иск удовлетворить. Указала, что настаивают на удовлетворении исковых требований в полном объеме, так как уплаченные административным ответчиком суммы в уплату налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения: центральная контора, автогараж, швейный цех, молочно-товарная ферма, в силу п.8 ст.45 НК РФ могут быть учтены налоговым органом в погашение другой, более ранее образовавшейся задолженности.

Административный ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, обеспечив участие в деле своего представителя.

Представитель административного ответчика в судебном заседании исковые требования признал частично по основаниям, изложенным в письменном пояснении. Также пояснил, что ФИО3 дата оплачена задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 год по следующим объектам: «Центральная контора» в размере 224,00 руб., «Автогараж» в размере 92,00 руб., «Швейный цех» в размере 170,00 руб., «Молочно-товарная ферма» в размере 108,00 руб. Считает, что с учетом произведенных платежей, задолженность подлежит корректировке. Что касается иных объектов «Артскважина», «Силосная траншея» хочу пояснить, что «Артскважина» является источником не централизованного водоснабжения. Такое гидротехническое сооружение возможно соорудить на любой точке земельного участка. «Силосная траншея» - это сооружение предназначенное для хранения силоса или сенажа, как правило, строится из железобетонных плит, т.е. это некая ванна из железобетонных плит, которую также можно установить на любой точки земельного участка. В связи с чем, указанные объекты не являются недвижимостью, а являются сооружениями и не подлежат налогообложению. Эти сооружения, которые являются элементами одного технологического комплекса, вспомогательного характера, которые были приобретены ФИО3 в ходе реализации имущества КФХ ФИО5 в ходе процедуры банкротства, что следует из сообщений ЕФРСБ ----- от дата и ----- от дата. Имущество, по которым на сегодняшний день предъявляются имущественные налоги ФИО3, реализовались как единый имущественный комплекс. При этом, согласно п.2 ст.132 ГК РФ, в состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующее предприятие, его продукцию, работы и услуги и другие исключительные права. Согласно ст. 133.1 ГК РФ недвижимой вещью участвующей в обороте как единый объект, может являться единый недвижимый комплекс-совокупность, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь. Ответчик участвовал в торгах как физическое лицо, сохранение единого комплекса ему не нужно было. Если посмотреть на технические границы «Молочно-товарной фермы», на этом плане обозначены и «Силосная траншея» и «Артскважина», т.е. это не сооружения имеющие признаки капитальности. «Арочный склад»- это сборная конструкция, также не является объектом недвижимого имущества. Прошу отказать в удовлетворении заявленного требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 246,00 руб., за 2018 год в размере 11 265,00 руб., за 2019 год в размере 3 246,00 руб. в виду необоснованности.

Обсудив доводы сторон, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что административный ответчик в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии с решением Собрания депутатов Сутчевского сельского поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики «О налоговом регулировании в Сутчевском сельском поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики» от 21.09.2012 № С-27- 3 (в редакции Решения от 18.11.2015 № С-4-1), решением Собрания депутатов Большепшгаевского сельского поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики «О налоговом регулировании в Большешигаевском сельском поселения Мариинско-Посадского района Чувашской Республики» от 28.09.2012 № С-27/1 (в редакции Решения от 20.11.2015 № С-4/2) признается плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности зарегистрированное недвижимое имущество.

Объектом налогообложения по указанному налогу признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой адрес) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Административный ответчик имел в собственности:

2.Арочный склад, кадастровый -----, расположенную по адресу: адрес. Дата регистрации права собственности дата, дата снятия с регистрации дата.

5.Автогараж, кадастровый -----, расположенную по адресу: адрес. Дата регистрации права собственности дата.

------ от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить налог в срок до дата;

------ от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в налог в срок до дата.

На основании налоговых уведомлений административным истцом исчислен налог на имущество физических лиц по следующим объектам имущества (с учетом уточненной кадастровой стоимостью по ряду объектов).

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате сумм налога на недвижимое имущество, для добровольной уплаты задолженности налоговым органом административному ответчику было направлено требование ----- от дата со сроком уплаты до дата, которым налогоплательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный в требовании срок.

В установленный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о взыскании задолженности ----- от дата.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики от дата по делу ----- судебный приказ был отменен.

Истец в соответствии с положениями ст.48 НК РФ обратился с данным иском в суд.

Как указано выше, в ходе производства по делу, была установлена новая кадастровая стоимость ряда объектов, что повлекло за собой уточнение размера задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В уточненном исковом заявлении приведены новые размеры налога на имущество физических лиц, подлежащие взысканию с ответчика (расчет приведен в иске).

В соответствии с приведенным расчетом подлежит уплате задолженность:

1.Центральная контора, кадастровый -----, за дата г. в размере 112,00 руб. и за дата г. в размере 112,00 руб., с учетом пересмотренной кадастровой стоимости на основании решения Верховного Суда Чувашской Республики от дата (первоначальная кадастровая стоимость – 1 069 644,00 руб., актуальная кадастровая стоимость – 22 328,00 руб.).

2.Автогараж, кадастровый -----, за дата г. в размере 46,00 руб. и за дата г. в размере 46,00 руб., с учетом пересмотренной кадастровой стоимости на основании решения Верховного Суда Чувашской Республики от дата (первоначальная кадастровая стоимость – 613 349,45 руб., актуальная кадастровая стоимость – 23 200,00 руб.).

3.Швейный цех, кадастровый -----, за дата г. в размере 85,00 руб. и за дата. в размере 85,00 руб., с учетом пересмотренной кадастровой стоимости на основании решения Верховного Суда Чувашской Республики от дата (первоначальная кадастровая стоимость – 1 668 570,28 руб., актуальная кадастровая стоимость – 16 940,00 руб.).

6.Силосная траншея, кадастровый -----, за дата г. в размере 10 195,00 руб., за дата г. в размере 11 214,00 руб., за 2019 г. в размере 16,00 руб.

7.Арочный склад, кадастровый -----, за дата г. в размере 0 руб., за ------ г. в размере 0 руб., за 2019 г. в размере 3 214,00 руб..

Суду представлены чек–ордера:

----- от дата на сумму 224,00 руб. перечисленных по утверждению административного ответчика в счет в уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц по объекту недвижимости – «центральная контора»;

----- от дата на сумму 92 руб. перечисленных по утверждению административного ответчика в счет в уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц по объекту недвижимости – «автогараж»;

----- от дата на сумму 170,00 руб. перечисленных по утверждению административного ответчика в счет в уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц по объекту недвижимости – «швейный цех»;

----- от дата на сумму 108,00 руб. перечисленных по утверждению административного ответчика в счет в уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц по объекту недвижимости – «молочно-товарная ферма».

В связи с чем, суд полагает возможным признать удовлетворенными заявленные административным истцом требования о взыскании задолженности по объектам налогообложения: центральная контора, автогараж, швейный цех, молочно-товарная ферма.

Ссылку представителя административного истца о том, что в настоящее время все поступления учитываются на едином налоговом счете (ст.11.3 НК РФ) и уплаченные административным ответчиком денежные средства могут быть учтены в погашение иной задолженности (п.8 ст.45 НК РФ), суд полагает не состоятельной. В данном случае уплата налога была произведена по конкретной задолженности, предъявленной к взысканию в рамках конкретного административного дела.

В связи с чем, в удовлетворении исковых требований на сумму 297,00 руб. (112+46+85+54) за 2017 год и на сумму 297,00 руб. (112+46+85+54) за 2018 г. следует отказать.

Суд также полагает не подлежащими удовлетворению и требование о взыскании налога на имущество физических лиц, начисленного на объект «силосная траншея», так как данный объект не относится к категории недвижимого имущества.

К указанному выводу суд приходит на основании следующего.

Из представленных суду доказательств следует, что действительно административным ответчиком указанные в иске объекты были приобретены как предприятие, как имущественный комплекс (сообщение о результатах торгов ----- от дата).

В соответствии с п. 2 ст. 46 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права собственности на предприятие как имущественный комплекс осуществляется после:

-государственного кадастрового учета каждого объекта недвижимости, входящего в состав предприятия как имущественного комплекса;

- государственной регистрации прав на эти объекты.

Согласно абз. 4 п. 10 Порядка ведения ЕГРН, утв. Приказом Росреестра от 01.06.2021 N П/0241, запись о предприятии как имущественном комплексе вносится в ЕГРН при наличии в кадастре недвижимости и реестре прав на недвижимость записей или одновременно с записями об иных объектах недвижимости (зданиях, сооружениях, объектах незавершенного строительства, единых недвижимых комплексах, помещениях, машино-местах, земельных участках), входящих либо права на которые (например, аренда) входят в состав такого предприятия.

Согласно пункту 1 статьи 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абзац первый пункта 1 статьи 130 ГК РФ), либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абзац второй пункта 1 статьи 130 ГК РФ).

Силосная траншея по смыслу ст.130 ГК РФ не является самостоятельным объектом недвижимости, что подтверждается представленным в материалы дела техническим паспортом, из которого видно, что фактически траншея представляет собой огороженное плитами углубление, с земляным основанием.

Технически возможно перемещение указанных плит и обустройство ими иного углубления в земле.

В то же время объекты «артезианская скважина» и «арочный склад» относятся к недвижимому имуществу.

Артезинская скважина прочно связана с землей, ее невозможно переместить без несоразмерного причинения ущерба ее назначению, другим объектам (земли).

Относимость арочного склада к недвижимому имуществу подтверждена решением Мариинско-Посадского районного суда Чувашской Республики от дата по делу -----, из которого следует, что были признаны недействительным договор купли-продажи арестованного имущества – арочного склада, принадлежащего ФИО3. Основанием для принятия такого решения послужило то, что арочный склад был реализован на торгах без земельного участка, на котором он расположен.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц по двум объектам недвижимости: артскважины и арочного склада.

Размер задолженности составляет:

Артскважина, кадастровый -----,

за дата. в размере 51,00 руб.,

за дата г. в размере 51,00 руб.,

за дата г. в размере 16,00 руб..

Арочный склад, кадастровый -----,

за дата г. в размере 3 214,00 руб..

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общем размере 3 332,00 рублей, в том числе:

-налог на имущество физических лиц за дата г. в размере 51,00 рублей (ОКТМО 97629440);

-налог на имущество физических лиц за дата г. в размере 3 230,00 рублей (ОКТМО 97629440),

В остальной части в удовлетворении исковых требований следует отказать.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО3 задолженность в общем размере 3 332,00 рублей, в том числе:

-налог на имущество физических лиц за дата. в размере 51,00 рублей (ОКТМО 97629440);

-налог на имущество физических лиц за дата. в размере 3 230,00 рублей (ОКТМО 97629440),

в остальной части отказать;

Взысканную сумму зачесть на казначейский счет № 03100643000000011500 получатель УФК по Чувашской Республике (наименование ИФНС России по г.Чебоксары); Единый казначейский счет - № 40102810945370000084; наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ-НБ Чувашской Республики банка России // УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК 019706900: код ОКТМО:97701000; налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001 ИФНС России по г. Чебоксары.

Взыскать с ФИО3 задолженность в доход бюджета г. Чебоксары государственную пошлину в размере 400,00 руб..

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Ленинский районный суд г.Чебоксары.

Судья В.В. Евстафьев

Мотивированное решение

изготовлено 20.01.2023

копия верна судья: