Решение по делу № 2А-168/2022 от 25.10.2022 | Жигаловский районный суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2022 г. п. Жигалово

Жигаловский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего Шохоновой Н.В., при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 168/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №20 по Иркутской области с учетом уточнения заявленных требований, обратилась в суд с вышеуказанным административным иском ФИО2.

В обоснование заявленных требований указывает на следующие обстоятельства.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога с физических лиц и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области.

Общая задолженность по уплате обязательных платежей и санкций составляет 15651 рубля 41 копейка, в том числе недоимка по транспортному налогу 7495 рублей:

автомобиль грузовой КАМАЗ № №, налоговый период <Дата> ( 210,00 * 1 * 50,00 * 3/12 = 2625 руб.);

автомобиль легковой TOYOTA LAND CRUISER №№, налоговый период <Дата> (110,00 * 1 * 9,50 * 12/12 =1045 руб.);

самоходное транспортное средство ТДТ-55 № №, налоговый период <Дата>( 95,00 * 1 * 15,00 * 12/12 = 1425,00 руб).

самоходное транспортное средство МТЗ-82 № №, налоговый период <Дата>(80,00 * 1 * 15,00 * 12/12 = 1 200,00 руб.), налоговый период 2019 год(80,00 * 1 * 15,00 * 12/12 = 1 200,00 руб.).

Задолженность по пени по транспортному налогу составляет 7756 рублей 41 копейка. Пени начислены в порядке ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной оплатой задолженности за период с 2015 по 2017 годы.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в адрес налогоплательщика направлены:

-налоговое уведомление № от <Дата>, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее <Дата>.

В соответствии с пп. 12 п.1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

В соответствии с п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие- либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

В соответствии с положениями ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1 тысячи рублей.

Решением от <Дата> № ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за неявку в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении, лицу назначен штраф в размере 2000 рублей. Решение направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок не обжаловано, вступило в законную силу.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) штрафа в установленный законодательством срок в полном объеме не была исполнена, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате задолженности по штрафу от <Дата> №. Срок для добровольного исполнения <Дата>.

В связи с тем, что срок уплаты штрафа в размере 400 рублей составляет <Дата> Межрайонная ИФНС России №20 по Иркутской области ходатайствует о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности в размере 400 рублей.

В связи с неисполнением требования инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. <Дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от <Дата> № в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ). Инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Заявление о вынесении судебного приказа подано без нарушений, в соответствии со ст. 125,126 КАС РФ.

Административный истец в окончательной форме просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность в общей сумме 15651 рублей 41 копейка в том числе:

7495 рублей - недоимка по транспортному налогу с физических лиц;

7756 рублей 41 копейка - задолженность по пени по транспортному налогу;

400 рублей – задолженность по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до <Дата>, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения данного административного дела был уведомлен надлежащим образом.

Суд, учитывая положения ст.150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Транспортный налог в соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО2 в указанный налоговый период были зарегистрированы следующие транспортные средства: КАМАЗ государственный регистрационный знак № <Дата>, дата регистрации права собственности <Дата>; TOYOTA LAND CRUISER государственный регистрационный знак №, <Дата>, дата регистрации права собственности <Дата>; МТЗ-82 государственный регистрационный знак № <Дата>, дата регистрации права собственности <Дата>; ТДТ-55 государственный регистрационный знак № <Дата>, дата регистрации права <Дата>.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством ( п.2 ст.362 НК РФ).

Федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Согласно ст. 82 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статей 31 и 90 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № от <Дата> ФИО2 уведомлен об обязанности уплатить транспортный налог физическим лицом за 2017, 2018, 2019 годы, сроком уплаты не позднее <Дата> в размере 40195 рублей.

Объекты налогообложения транспортные средства: КАМАЗ государственный регистрационный знак №, налоговая база 210.00, налоговая ставка 50.00 количество месяцев владения в году 3; TOYOTA LAND CRUISER государственный регистрационный знак №, налоговая база 110.00, налоговая ставка 9.5, количество месяцев владения в году 12; МТЗ-82 государственный регистрационный знак №, налоговая база 80.00, налоговая ставка 15.00, количество месяцев владения в году 12; ТДТ-55 государственный регистрационный знак №, налоговая база 95.00, налоговая ставка 15.00, количество месяцев владения в году 12.

Налоговое уведомление № от <Дата> было направлено налогоплательщику ФИО2 заказной почтой <Дата>.

Налоговое уведомление № от <Дата> было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 <Дата>.

Требования об уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2018 годы ФИО2 не направлялись.

Налоговое уведомление № от <Дата> было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 <Дата>.

В установленный срок транспортный налог с физических лиц уплачен не был.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в связи с выявлением задолженности по транспортному налогу ФИО2 было выставлено требование № по состоянию на <Дата>, тем самым Межрайонная ИФНС России №12 по Иркутской области поставила ФИО2 в известность о том, что за ним числится недоимка в размере 40724 руб., пени в размере 9153,77 руб., штраф в размере 400 рублей, которые подлежат уплате в срок до <Дата>. Требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 <Дата>.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой обязательных платежей и санкций, действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу, пеням и штрафам, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты транспортного налога.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога за 2017,2018,2019 годы должна была быть исполнена ФИО2 не позднее <Дата>, днем выявления недоимки следует считать <Дата>, т.е. следующий день после наступления срока уплаты транспортного налога.

Требование об уплате транспортного налога должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, то есть не позднее <Дата>.

Как следует из материалов дела, требование об уплате транспортного налога, пени и штрафа № было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 <Дата>, то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени.

Данный вывод следует из разъяснений Конституционного Суда РФ в Определении от 22 апреля 2014 г. № 822-0, согласно которым нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате транспортного налога, само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации и то что, общая сумма по требованию превышает 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, пени и штрафа к моменту обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (<Дата>) истек.

При этом, то обстоятельство, что судебный приказ был отменен <Дата>., а настоящий административный иск подан <Дата>, правового значения не имеет, поскольку налоговый орган, изначально обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, пропустил установленный законом срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом в суде и не приведено.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административный истец в уточненном административном исковом заявлении ходатайствует о восстановлении пропущенного срока о взыскании задолженности в размере 400 рублей.

Между тем, доказательств пропуска срока для обращения в суд по уважительным причинам административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах, отсутствуют правовые основания для взыскания с ответчика задолженности по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до <Дата>, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в сумме 400 рублей.

При таких обстоятельствах, требования о восстановлении срока для обращения в суд о взыскании с ФИО2 задолженности по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до <Дата>, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в сумме 400 рублей, о взыскании задолженности в общей сумме 15651 рублей 41 копейка в том числе: 7495 рублей - недоимка по транспортному налогу с физических лиц; 7756 рублей 41 копейка - задолженность по пени по транспортному налогу; 400 рублей – задолженность по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до <Дата>, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 -180, 293 КАС РФ, суд

решил:

В восстановлении срока для обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до <Дата>, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в сумме 400 рублей - отказать.

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме в общей сумме 15651 рублей 41 копейка в том числе: 7495 рублей - недоимка по транспортному налогу с физических лиц; 7756 рублей 41 копейка - задолженность по пени по транспортному налогу; 400 рублей – задолженность по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до <Дата>, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Иркутский областной суд через Жигаловский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 28 октября 2022 г.

Председательствующий Н.В. Шохонова