Решение по делу № 2А-3330/2023 от 19.07.2023 - о взыскании страховых взносов и пеней.

Дело № 2а-3330/2023 <данные изъяты>

78RS0001-01-2023-001313-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 19 июля 2023 года

Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Шиловской Е.С.,

при секретаре Назаровой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, соответствующим пеням в размере 155,11 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, соответствующим пеням в размере 40,28 рублей, а всего в размере 41 069,39 рублей. На момент подачи административного иска требование налогового органа об уплате указанной задолженности в установленный законом срок не исполнено, задолженность не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган вынужден был обратиться в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом по месту жительства, путем направления телеграммы и судебной повестки, об уважительности причин неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил, ранее представил возражения по существу заявленных требований, просил отказать в удовлетворении иска, в том числе, в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд.

В соответствии со статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, проверив материалы дела, приходит к следующему: согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действующий на момент возникновения правоотношений).

В соответствии с Конституцией Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, страховые взносы.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками налогов, сборов, страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (то есть, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 432 НК РФ, страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ в редакции, действующий на момент возникновения соответствующих правоотношений).

В случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки, налогоплательщик должен выплатить денежную сумму – пеню (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2021 году состоял на учете налогового органа в качестве арбитражного управляющего, а также в качестве индивидуального предпринимателя до даты снятия с учета – XX.XX.XXXX (л.д. 14).

В связи с не поступлением в установленные сроки от налогоплательщика сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по сроку уплаты – 11.02.2021) в размере 2 355,10 рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по сроку уплаты – 11.02.2021) в размере 611,56 рублей налоговым органом налогоплательщику направлено требование №19366 от 08.04.2021 с исчисленной суммой указанных страховых взносов всего в размере 2 966,66 рублей и пеней в размере 18,69 рублей и 4,85 рублей соответственно со сроком уплаты задолженности до 20 мая 2021 года (л.д. 17-19). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено им 09.04.2021 в 22:04 (л.д. 20).

Также налогоплательщику направлено требование XXX от 27.01.2022 об уплате сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по сроку уплаты – 10.01.2022) в размере 30 092,90 рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по сроку уплаты – 10.01.2022) в размере 7 814,44 рублей с исчисленной суммой пеней в размере 136,42 рублей и 35,43 рублей соответственно со сроком уплаты задолженности до 15 марта 2022 года (л.д. 23-25). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено им 29.01.2022 в 03:41 (л.д. 26).

Таким образом, налогоплательщик получил требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей и пеней в размере 155,11 рублей и 40,28 рублей соответственно.

Сумма страховых взносов соответствует фиксированной сумме страховых взносов, установленной статьей 430 НК РФ за 2021 год.

Суд полагает правомерным направление двух требований со сроком уплаты страховых взносов за период 2021 года, установленный законодательством: до 11.02.2021 и до 10.01.2022, поскольку налогоплательщик состоял с 08.04.2019 на учете налогового органа в качестве индивидуального предпринимателя до 27.01.2021, в качестве арбитражного управляющего - с 28.10.2020.

Страховые взносы начисляются в фиксированном размере по одному из оснований, в данном случае, страховые взносы исчислялись за осуществление длительности в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку дата постановки предшествует дате постановки на учет в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем, после снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя, на основании статьи 430 НК РФ, пропорционально исчислена соответствующая сумма страховых взносов и пеней, в виду неуплаты ее налогоплательщиком самостоятельно, в силу статьи 432 НК РФ. В последующем при исчислении суммы страховых взносов за осуществление деятельности в качестве арбитражного управляющего фиксированная сумм страховых взносов исчислена налоговым органом за вычетом сумм, ранее исчисленных за 2021 год за осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Указанное подтверждается сведениями из базы данных налогового органа (л.д. 118-120).

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Санкт-Петербурга от 10 ноября 2022 года отменен судебный приказ № 2а-531/2022-13 от 20.10.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2021 год в размере 26 164,34 рублей, пеней в размере 155,11 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2021 год в размере 8 423 рублей, пеней в размере 40,28 рублей (л.д. 12).

После получения указанного определения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу обратилась в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, 22.02.2023, т.е. в установленный законом срок.

В связи с чем, довод административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд отвергается. Ссылка административного ответчика о нарушении процедуры взыскания задолженности по страховым взносам в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ, в части направления налогового уведомления, противоречит статье 430 НК РФ. Указание на непринятия решения налоговым органом по самостоятельному взысканию налога за счет имущества налогоплательщика не имеет правого значения для разрешения данного спора, поскольку законодательно установлено право на обращение налогового органа в суд с соответствующим заявлением.

В ходе рассмотрения административного дела сведений об оплате (частичной оплате) задолженности от административного ответчика не поступило.

Заявленные к взысканию денежные суммы судом проверены, исчислены правильно. Подлежали бы взысканию в заявленном размере, однако учитывая, что в заявлении о вынесении судебного приказа, судебном приказе, определении об отмене судебного приказа (л.д. 59-94) указана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (26 164,34 рублей), т.е. менее заявленной при обращении с настоящим административным исковым заявлением (32 448 рублей), поданным в порядке главы 32 КАС РФ, суд полагает, что подлежит взысканию сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 26 164,34 рублей.

При указанных обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности подлежат частичному удовлетворению, а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 26 164,34 рублей, соответствующих пеней в размере 155,11 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, соответствующих пеней в размере 40,28 рублей, а всего в размере 34 785,73 рублей.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 243,57 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 26 164,34 рублей, соответствующие пени в размере 155,11 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, соответствующие пени в размере 40,28 рублей, а всего в размере 34 785 (тридцать четыре тысячи семьсот восемьдесят пять) рублей 73 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1 243,57 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья Е.С. Шиловская

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 9 августа 2023 года