Дело № 2а-1207/2022
45RS0008-01-2022-001240-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кетовский районный суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Харченко И.В.
при секретаре Михалевой М.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 5 августа 2022 года административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с иском ( с учетом изменений, поступивших 21.07.2022) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Курганской области (№). 30.12.2020 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности, обязанности по уплате налога. ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года, за 2020 год в размере 8403,35 руб., и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1.01.2017 года) за 2020 год в размере 32360,77 руб.
Руководствуясь ст. 69, ст. 70 НК РФ, должнику были направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов путем размещения указанного требования в личном кабинете налогоплательщика в том числе: от 20.04.2021 №18751, которым предлагалось в срок до 15.06.2021 уплатить вышеуказанные страховые взносы и пени по ним: 507,53 руб. по страховым взносам на пенсионное страхование и 131,79 руб. по страховым взносам на медицинское страхование. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный для уплаты налога, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Оплата по требованиям, направленным в адрес налогоплательщика, в настоящее время не произведена.
ФИО1 на день предъявления заявления о вынесении судебного приказа имел задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам за расчетный период с 1 января 2017 в сумме: 32360,77 руб. – в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени – 507,53 руб., 8403,35 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени - 131,79 рублей.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа к мировому судье о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области от 28.03.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
На основании изложенного, с учетом измененных исковых требований, просят взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 6496,64 руб., пеню в размере 102,53 руб. начисленные за период с 01.01.2021 по 19.04.2021; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 11983,02 руб. за 2020, на общую сумму 18582,19 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседании исковые требования признал полностью.
Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.
Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно части 3 этой же статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов рассматриваемого дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 25.06.2018 по 30.12.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование:
№ от 20.04.2021 об уплате: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату пени по оплате налога на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 по 21.03.2021 в размере – 507,53 руб., со сроком исполнения до 31.12.2020; пени по оплате налога на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,79 руб.
Указанное требование ФИО1 не исполнено.
В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обращались к мировому судье за вынесением судебного приказа, который был вынесен 08.09.2021.
Определением мирового судьи судебного участка № 10 Кетовского судебного района Курганской области от 28.03.2022 отменён судебный приказ № 2а-2093/2021 от 08.09.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области недоимки по налогам, пени, госпошлины.
Настоящее исковое заявление административным истцом направлено в адрес суда 23.06.2021.
Учитывая, что с настоящим административным иском налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня, когда ему стало известно об отмене судебного приказа, суд полагает что срок на обращение в суд не пропущен.
На день предъявления административного искового заявления задолженность составляет 18 582 руб. 19 коп., а именно: 11 983 руб. 02 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; 6 496 руб. 64 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхования, 102 руб. 53 коп. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Поскольку доказательств уплаты указанных сумм административным ответчиком не представлено, административные исковые требования УФНС России по Курганской области об их взыскании с административного ответчика подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Пунктом 41 данного Постановления также разъяснено, что вопросы о судебных расходах, понесенных в связи с рассмотрением дела в порядке упрощенного (письменного) производства, разрешаются по общим правилам, предусмотренным главой 10 КАС РФ, в решении или определении суда.
Статьей 103 КАС РФ к судебным расходам отнесена госпошлина.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский район (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 400 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: , в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в сумме 6496,64 руб. за 2020 год, пени в сумме 102,53 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 19.04.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - налог в размере 11983,02 руб. за 2020 год, всего на общую сумму 18582,19 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда, путём подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Судья И.В. Харченко