Дело №2а-1886/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Елисеевой Е.В.

при секретаре Неволиной Ю.М.

03 апреля 2025 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 780 рублей 00 копеек, по сроку уплаты "."..г.; за 2023 год в размере 145363 рубля 00 копеек, по сроку уплаты "."..г.; за 2023 год в размере 244637 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г.; по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18158 рублей 24 копейки по состоянию на "."..г., в обоснование иска указав, что в соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц з соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. В соответствии п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса. Согласно ст. 229 НК РФ часть (11) физические лица не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом представляют декларацию о доходах. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по форме №...-НДФЛ за 2023 год. В ходе камеральной налоговой проверки в отношении доходов, полученных от ИП ФИО4 в размере 6 000 рублей 00 копеек; от ООО «<...>» в размере 112 500 рублей 00 копеек, от реализации земельного участка в размере 755 679 рублей 12 копеек, от реализации жилого дома в размере 4 000 000 рублей. С указанием в налоговой декларации суммы фактически произведенных и документальных подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 1 755 679 рублей 12 копеек. Сумма налога, самостоятельно исчисленной к уплате 8 541 рублей."."..г. налогоплательщиком ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме №...-НДФЛ за 2023 год с суммой налога, подлежащей в бюджет 390 000 рублей 00 копеек. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. В соответствии со вступившим в силу 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). В связи с введением с 01 января 2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48. Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. В соответствии с Постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после "."..г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до "."..г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). В связи со вступлением в силу 01 января 2023 года Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование №... от "."..г. годом со сроком уплаты до "."..г. на сумму недоимки 74 984 рублей 31 копейка, пени в размере 6 517 рублей 06 копеек, штраф в размере 13 650 рублей. В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов. Уплата пеней является обязательной. Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом "."..г. на общее отрицательное сальдо в размере 412 922 рублей 38 копеек, в том числе по пени в размере 18 158 рублей 24 копеек. На дату образования отрицательного сальдо ЕНС "."..г. задолженность составляла 95 111 рублей 38 копеек, в том числе по пени в размере 6 477 рублей 07 копеек. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо в ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляло в размере 412 922 рублей 38 копеек, в том числе по пени в размере 18 158 рублей 24 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 00.00 руб. Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления по состоянию на "."..г. составляет 18 158 рублей 24 копейки (сумма пени, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемая в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию). В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа "."..г.. "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №... о взыскании ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от "."..г. судебный приказ №... был отменен, по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа. Задолженность по налогам, пени, предъявленная в исковом заявлении со стороны ФИО1 не погашена, доказательств оплаты данных сумм не представлено.

Представитель административного истца ФИО5 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, конверт возвращен за истечением срока хранения.

Изучив доводы административного иска, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 229 НК РФ часть (11) физические лица не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом представляют декларацию о доходах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Кодекса налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании пункта 3 вышеуказанной статьи обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 статьи 229 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, поданной ФИО1 по форме №...-НДФЛ за 2023 год.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что административным ответчиком в налоговой декларации указано о полученных доходах от ИП ФИО4 в размере 6 000 рублей; от ООО «<...>» в размере 112 500 рублей; от реализации земельного участка в размере 755 679,12 рублей; от реализации жилого дома в размере 4 000 000 рублей.

В налоговой декларации указаны суммы фактически произведенных и документальных подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 1 755 679,12 рублей. При этом, сумма налога, самостоятельно исчисленного ФИО1 к уплате, составила 8 541 рублей.

"."..г. налогоплательщиком ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация по форме №...НДФЛ за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет -390 000,00 рублей, дополнительно представлены копии договоров купли продажи от "."..г.1 года, "."..г..

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01 января 2023 Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01 января 2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности».

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с Постановлением от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после "."..г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до "."..г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи со вступлением в силу 01 января 2023 года Федерального закона от 14 июля 2022 N 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику ФИО1 через личный кабинет было направлено требование №... от "."..г. со сроком уплаты до "."..г. на сумму недоимки 74 984,31 рублей, пени в размере 6 517,06 рублей, штрафа в размере 13 650 рублей, уведомление ею получено"."..г..

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ей требовании.

В связи с неоплатой ФИО1 образовавшейся задолженности, налоговым органом, в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение от "."..г. №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов); на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в связи с неисполнением требования №... об уплате задолженности от "."..г..

Согласного ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-О, от 12.05.2003 № 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена, обратного суду не представлено.

Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом "."..г. на общее отрицательное сальдо в размере 412 922 рублей 38 копеек, в том числе по пени в размере 18 158 рублей 24 копеек.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС "."..г. задолженность составляла 95 111 рублей 38 копеек, в том числе по пени в размере 6 477 рублей 07 копеек.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо в ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляло в размере 412 922 рублей 38 копеек, в том числе по пени в размере 18 158 рублей 24 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 00.00 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления по состоянию на "."..г. составляет 18 158 рублей 24 копейки (сумма пени, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемая в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган "."..г. обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №... о взыскании ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица за 2023 год в размере 408938 рублей 24 копейки, в том числе по налогам в размере 390780 рублей 00 копеек, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах, сборах сроки в размере 18158 рублей 24 копейки/л.д.63/.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. указанный судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика /л.д. 67-69/.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм налогов, пени правильность которого административными ответчиками не оспорена. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанной суммы недоимки либо иного размера указанной задолженности административными ответчиками представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Начисление суммы пени произведено налоговым органом с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты налогов, их размеров, что подтверждается данными представленного налоговым органом расчета.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования МИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 780 рублей 00 копеек, по сроку уплаты "."..г.; за 2023 год в размере 145363 рубля 00 копеек, по сроку уплаты "."..г.; за 2023 год в размере 244637 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г.; по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18158 рублей 24 копейки по состоянию на "."..г..

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию в доход городского округа – <адрес> государственная пошлина в сумме 13268 рублей 15 копеек,

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ(за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 780 рублей 00 копеек, по сроку уплаты "."..г.; за 2023 год в размере 145363 рубля 00 копеек, по сроку уплаты "."..г.; за 2023 год в размере 244637 рублей 00 копеек по сроку уплаты "."..г.; по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18158 рублей 24 копейки по состоянию на "."..г..

Взыскать с ФИО1 ИНН №... государственную пошлину в доход бюджета городского округа - <адрес> в сумме 13268 рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Е.В. Елисеева

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято "."..г.

Судья: Е.В. Елисеева