Решение по делу № 2А-1164/2025 от 23.04.2025 | Заводской районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело <№>

64RS0<№>-21

Решение

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Галицкой Е.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в общей сумме 17815 руб. 57 коп.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> указала, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2016 году, имел статус индивидуального предпринимателя с <Дата> по <Дата> год и в соответствии с п.1 ст. 430, пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно сведениям программного обеспечения АИС Налог-3 ПРОМ ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислены транспортный налог, фиксированные суммы страховых взносов по ОМС и ОПС, налог в соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» однако данные суммы оплачены не в установленный срок, в связи с чем налоговым органом начислены пени и в адрес ФИО1 направлены требование об уплате налога и пени и было предложено добровольно уплатить задолженность, применены меры взыскания, однако до настоящего момента пеня не погашена.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> вынуждена обратиться в суд, с настоящим иском.

Исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2016 году.

На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от <Дата> <№>-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

В 2016 году ФИО1 за принадлежащие транспортное средство Лада 111830 ФИО2, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, согласно налогового уведомления, начислен налог в сумме 1168,00 руб., который в полном объеме оплачен несвоевременно.

Пени по транспортному налогу на <Дата> год начислены на недоимку за 2016 в размере 1168 руб. за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 432 руб.

Согласно данным информационного ресурса, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата> по <Дата> год. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента присвоения ему статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения статуса

ФИО1 в 2017-2021 гг. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей - за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года; 32448 рубля за расчетный период 2020 года; 32448 рубля за расчетный период 2021 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 рублей за расчетный период 2017 года, 5840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2017 года на обязательное пенсионное страхование 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование 4 590 рублей, за расчетный период 2018 года - на ОПС 26545 рублей, на ОМС 5840 рублей, за расчетный период 2019 года - на ОПС 29354 рублей, на ОМС 6884 рублей, за расчетный период 2020 года - на ОПС 32448 рублей, на ОМС 8426 рублей, за расчетный период 2021 года - на ОПС 1133,94 рублей, на ОМС 294,46 рублей.

Учитывая, что налогоплательщиком суммы страховых взносов оплачены несвоевременно, в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени.

Пени по страховым взносам в фонд ОМС на <Дата> начислены на недоимку:

- за 2017 год за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 718,04 руб. на недоимку в размере 4590 руб.

- за 2018 год за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 1164,13 руб. на недоимку в размере 5840 руб.;

- за 2019 год за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 1136,61 руб. на недоимку в размере 6884 руб.;

- за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> в сумме 1060,42 руб. на недоимку в размере 8426 руб.;

- за 2021 год за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 37,37 руб. на недоимку в размере 294.46 руб., а всего 4116,57 руб.

Пени по страховым взносам в ПФ РФ на <Дата> год:

- за 2017 за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 3171,25 руб. на недоимку в размере 23400 руб.;

- за 2018 за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 5536,80 руб. на недоимку в размере 26545 руб.;

- за 2019 год за период с <Дата> по <Дата> в сумме 4976,76 руб. на недоимку в размере 29354 руб.

- за 2020 за период с <Дата> по <Дата> год в сумме 4151,44 руб. на недоимку в размере 32448 руб.,

- за 2021 за период с <Дата> год по <Дата> год в сумме 143,92 руб. на недоимку в размере 1133,94 руб., а всего 17979,96 руб.

В отношении ФИО1 в налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах в январе 2024. В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ на данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате в сумме 4338,04 руб. со сроком уплаты <Дата>.

Ввиду несвоевременной оплаты сумм НПД по срокам уплаты согласно прилагаемым сведениям, указанные суммы недоимки включены в сальдо ЕНС для начисления сумм пени.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата> <№> сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <Дата> <№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Пени, начисленные на сальдо ЕНС с <Дата> по <Дата> год в сумме 1308,64 руб., в том числе за период с :

<Дата> по <Дата> - 61,70 руб. (30852,34 руб. х7,5% по х 1/300х8).

<Дата> по <Дата> -80,96 руб. (29438,49 руб.х 7,5% х 1/300Сцб х 11);

<Дата> по <Дата> - 55,91 руб. (27956,78 руб.х7.5% х 1/300 х 8);

<Дата> по <Дата> 6.00 руб. (23991.05 руб.х7,5% х 1/300х 3);

<Дата> по <Дата> 358, 92 руб. (8298,76 руб. х7,5% х 1/300 х 173);

<Дата> по <Дата> -51,73 руб. (8298,76 руб.8,5% х 1/300х 22);

<Дата> по. <Дата> -112.86 руб. (8298,76 руб.х12% х 1/300 х 34);

<Дата> по <Дата> -93,50 руб. ( 8298,76 руб.13% х 1/300Сцб х 26);

<Дата> по <Дата> -31.63 руб. (7298,76 руб.х 13% х 1/300 х 10);

<Дата> по <Дата> -16,38 руб. (6298,76 руб.х13% х 1/300 х 6);

<Дата> по <Дата> - 75,59 руб. (6298,76 руб.15% х 1/300 х 24);

<Дата> по <Дата> - 66.23 руб. 5298,76 руб.х15% 1/300 х 25);

<Дата> по <Дата> -39,56 руб. (5298,76 руб. х16% х 1/300х 14);.

<Дата> по 11.01. 2024 - 28,15 руб. (4798,76 руб.х16% х 1/300 х 14);

<Дата> по <Дата> -26.34 руб. (3798,76 руб.х16% х 1/300 х13 );

<Дата> по <Дата> -55,18 руб. (3448.76 руб.х16% х 1/300 х 30);

<Дата> по <Дата> -3,92 руб. (2448.76 руб.х16% х 1/300 х 3),

<Дата> по <Дата> -86.87 руб. (6786,80 руб. х 16% х 1/300х 24);

<Дата> по <Дата> - 47,91 руб. (6416,52 руб.х16% х 1/300 х 14);

<Дата> по <Дата> -9.30 руб. 5813,94 руб.х16% х 1/300 х 3).

Всего сумма пени (на <Дата>) 22528,53 руб. +пени (после <Дата>) 1308,64= 23837,18руб.

В связи с оплатой ЕНП сумма пени ко взысканию составляет 17 815,57 руб.

Согласно ответу на запрос от <Дата> задолженность ФИО1 по пени по состоянию на <Дата> год составляет 16430 руб. 69 коп.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <Дата> направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование <№> от <Дата>, и было предложено добровольно уплатить задолженность.

В нарушение данного требования задолженность и соответствующие суммы пени ФИО1 не оплачены.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Саратова направлено заявление <№> от <Дата> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №<адрес> г.Саратова <Дата> вынесен судебный приказ №<данные изъяты>

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от <Дата> <№>а-2186/2024 отменен определением суда от <Дата> в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании задолженности по пени с ФИО1 предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа <Дата>.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что обязательные платежи по налогу, страховым взносам, в установленные законом сроки оплачены не были, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> по состоянию на <Дата> в размере 16430 руб. 69 коп.

Расчет сумм пени ответчиком не оспорен, произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Доказательств, которые свидетельствовали об уплате налога, взносов, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> с ФИО1, <Дата> года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу город Саратов, <адрес> (<данные изъяты>) пени по состоянию на <Дата> год в размере 16 430 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу город Саратов, <адрес> (<данные изъяты>) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.00 коп.

В остальной части административного иска иска отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: Галицкая Е.Ю.