Дело № 2а-880/2023
УИД 32RS0027-01-2022-005277-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 февраля 2023 года г. Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Колесникова П.Е.,
при секретаре Дворцовой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Брянску (далее по тексту – ИФНС России по г. Брянску) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленные в его адрес требования, задолженность по налогам в установленный срок не погасил.
На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7 760 руб., пени в размере 2 109,54 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019-2020 гг., в размере 2 449 руб., пени в размере 207,52 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налог за 2019 год, в размере 403 руб., пени в размере 47,56 руб.;
на общую сумму 12 976,62 руб.
Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании поддержала исковые требования, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 признал исковые требования в полном объеме.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Из материалов дела следует, что требование № 62381 об уплате земельного налога по состоянию на 27.10.2021 г. имеет срок исполнения – до 7.12.2021 г.
Требование № 72485 об уплате транспортного налога по состоянию на 30.10.2021 г. имеет срок исполнения – до 8.12.2021 г.
Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа, административный истец обратился 4.03.2022 г.
9.03.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности.
Определением мирового судьи от 17.05.2022 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 29.09.2022 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения с административным иском.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Как усматривается из материалов дела ФИО1 являлся собственником транспортных средств и плательщиком транспортного налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В силу абзаца 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Ставки различаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ) и установлены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 г. №82-З.
В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются ст. 361 НК РФ и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.
По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для исчисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.
Судом установлено, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств: ВАЗ-21101, 2005 года выпуска, регистрационный знак №... (в период с <дата> по <дата>), ДОДЖ INTEREPID, 2002 года выпуска, регистрационный знак №... (с <дата> по <дата>), КАМАЗ 5320, 1992 года выпуска, регистрационный знак №... (с <дата> по <дата>), КС 3577-4, 1995 года выпуска, регистрационный знак №... (с <дата> по <дата>).
Из представленного административным истцом расчета суммы налога за 2020 г. следует, что сумма транспортного налога с физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за транспортные средства ВАЗ-21101 и КС 3577-4 составляет 560 руб. и 7 200 руб. соответственно, всего на сумму 7 760 руб., при этом произведено уменьшение ранее начисленной суммы налога на ДОДЖ INTEREPID в размере 8 000 руб. и КАМАЗ 5320 в размере 10 500 руб.
Из представленного административным истцом расчета, сумма пени за отсутствие уплаты в установленный срок транспортного налога с физических лиц за 2018 г. составляет 2 109,54 руб. за период с 2.12.2020 г. по 29.10.2021 г. (при этом налоговым органом произведено уменьшение ранее начисленной суммы пени на ДОДЖ INTEREPID и КАМАЗ 5320 в размере 6 990,69 руб.).
Также ФИО1 является плательщиком земельного налога.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации. Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно пункту 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005 года № 202-п.
В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из представленного административным истцом расчета суммы налога следует, что:
- сумма земельного налога, с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, подлежащая уплате ФИО1, составляет за 2019-2020 гг. - 2 449 руб., в том числе за 2019 г. – 532 руб., за 2020 г. - 1 917 руб., а сумма пени за отсутствие уплаты в установленный срок земельного налога за 2015-2020 гг. - 207,52 руб., в том числе:
за период с 2.12.2020 г. по 26.10.2021 г. 30,46 руб.,
за период с 2.12.2020 г. по 29.10.2021 г. 170,35 руб.,
за период с 2.12.2021 г. по 15.12.2021 г. 6,71 руб.
- сумма земельного налога, с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, подлежащая уплате ФИО1, составляет за 2019 г. – 403 руб., а сумма пени за отсутствие уплаты в установленный срок земельного налога за 2018-2019 гг. - 47,56 руб.:
за период с 18.11.2020 г. по 29.10.2021 г. 24,18 руб.,
за период с 2.12.2020 г. по 26.10.2021 г. 23,08 руб.,
за период с 27.10.2021 г. по 29.10.2021 г. 0,30 руб.
Таким образом, суд, проверив весь предоставленный административным истцом расчет задолженности, находит его правильным, составленным в соответствии с нормами действующего законодательства.
Административным ответчиком контррасчета суммы задолженности представлено не было, равно как и доказательств оплаты вышеуказанных сумм задолженности.
Кроме того, суд учитывает, что выполненные ФИО1 платежи по земельному налогу от 9.12.2022 г.: на суммы 403 руб., 47,56 руб., 2 449 руб., 207,52 руб. разнесены в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика и погашают задолженность иных периодов. Указанные платежи, несмотря на совпадение взыскиваемых сумм, нельзя идентифицировать и зачислить их в погашение задолженности, взыскиваемой в рамках данного административного искового заявления, так как в платежном поручении не указан период оплачиваемой задолженности, а в графе «Отчетный период» стоит назначение – иное 2022.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.
Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 года, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Из представленного в материалы дела требований следует, что в них включены недоимки по сроку уплаты 1.12.2020 г. Таким образом, признанию безнадежной ко взысканию данная задолженность не подлежит.
При таких обстоятельствах заявленные ИФНС России по г. Брянску требования подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 519,06 руб.
Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску сумму недоимки:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7 760 руб., пени за отсутствие уплаты данного вида налога за 2018 г. в установленный срок в размере 2 109,54 руб. (за период с 2.12.2020 г. по 29.10.2021 г.);
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 449 руб., пени за отсутствие уплаты данного вида налога за 2015-2020 гг. в установленный срок в размере 207,52 руб. (за период с 2.12.2020 г. по 26.10.2021 г. - 30,46 руб., за период с 2.12.2020 г. по 29.10.2021 г. - 170,35 руб., за период с 2.12.2021 г. по 15.12.2021 г. - 6,71 руб.);
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 г. – 403 руб., пени за отсутствие уплаты данного вида налога за 2018-2019 гг. в установленный срок в размере 47,56 руб. (за период с 18.11.2020 г. по 29.10.2021 г. - 24,18 руб., за период с 2.12.2020 г. по 26.10.2021 г. - 23,08 руб., за период с 27.10.2021 г. по 29.10.2021 г. - 0,30 руб.),
на общую сумму 12 976,62 руб.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 519,06 руб.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий П.Е. Колесников
Мотивированное решение изготовлено 6 марта 2023 года.