УИД 11RS0001-01-2025-003853-93 Дело 2а- 3912/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2025 года город Сыктывкар

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Новиковой И.В.,

при секретаре Исмаиловой Ш.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по РК к ФИО2 о взыскании недоимки перед бюджетом,

установил:

УФНС России по РК обратилась в суд с административным иском к ФИО1, заявляя требование о взыскании недоимки перед бюджетом в общем размере 44 306,75 руб., а именно: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 759 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 43350 руб.; пени в размере 194, 35 руб. по транспортному налогу за период с ** ** ** по ** ** **, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3, 40 руб. за период с ** ** ** по ** ** **.г.. В обоснование административного иска указано, что ответчик в установленный законом срок обязанность по уплате налогов и пени не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность перед бюджетом.

Ответчик в судебном заседании участия не принял, извещался надлежащим образом.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, участия в судебном заседании не принимал, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела №..., суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорный период, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок установления налоговой ставки определен ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, ФИО1 является собственником жилого помещения по адресу: Россия, ... что подтверждается выписками из ЕГРН.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Республики Коми от ** ** ** №...-РЗ «О транспортном налоге».

Установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства <данные изъяты>

На основании представленных сведений, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате в бюджет налог на имущество физических лиц, транспортный налог за указанный в иске период.

Согласно сведениям карточки «расчетов с бюджетом» налогоплательщиком сумма налогов, подлежащая к уплате в установленный законом срок, не уплачена в полном объеме.

Соответствующие налоговые уведомления №... от ** ** ** об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 43 350,00 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 835,00 рублей.

Согласно почтовому реестру налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика.

В установленный законом срок, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению не исполнена.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В установленный срок налогоплательщик не уплатил налог в бюджет, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей во время возникновен спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направле налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требовав об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года дня выявления недоимки.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции закона, действующего с 23.12.202 требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее тр месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налоге имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со д выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно бы направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной груш налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со да когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов и сборов, пени №... от ** ** **, направлено налогоплательщику ** ** **.

Административным ответчиком вышеуказанные требования выполнены не были, в связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

<данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по требованию, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье Катаевского судебного участка Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей Катаевского судебного участка г. Сыктывкара вынесен судебный приказ по делу №....

Определением мирового судьи Катаевского судебного участка г. Сыктывкара от 21.11.2024 года судебный приказ по делу №... от ** ** ** отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

** ** ** налоговый орган обратился в Сыктывкарский суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, то есть в установленный законом срок.

Рассматривая доводы административного ответчика о неправомерности начисления ему транспортного налога ввиду того, что объект налогообложения уничтожен, суд учитывает следующие.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

По данным ГАИ УМВД России по ... спорное транспортное по состоянию на ** ** ** зарегистрировано за административным ответчиком, не снято с регистрационного учета.

Данная позиция согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24 марта 2015 года N 541-О, согласно которой возникновение объекта налогообложении с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, призвано обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо.

Кроме того, в силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации арест транспортного средства в числе оснований освобождения от налогового бремени не указан. В спорный период автомобиль не был снят с учета в ГИБДД и не включен в перечень транспортных средств, не признаваемых объектом обложения транспортным налогом.

Таким образом, транспортное средство, принадлежащее административному ответчику, с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчик, надлежащим образом извещавшийся о рассмотрении дела, доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца.

В силу статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, среди прочих, относятся расходы на оплату услуг представителей, другие признанные судом необходимыми расходы.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно статье 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием.

На основании изложенного, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета МО ГО «Сыктывкар» в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск УФНС России по РК к ФИО2 о взыскании недоимки перед бюджетом - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по РК недоимку перед бюджетом в общем размере 44 306,75 руб., а именно: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 759 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 43 350 руб.; пени в размере 194, 35 руб. по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3, 40 руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 г.г.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд в течение одного месяца.

Мотивированное решение составлено 16.07.2025.

Судья И.В. Новикова