Мотивированное решение составлено 05 июля 2022 года Дело №а-726/2022
УИД 76RS0021-01-2022-000853-55
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 июня 2022 года
г. Тутаев, Ярославская область
Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бодрова Д.М.,
при секретаре Караваевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании налогов и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 19591 руб., пени в размере 135,04 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налогоплательщиком с 31.08.2013 года зарегистрирован объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Должнику направлены налоговые уведомления на уплату налога от 03.08.2020 г. №, от 01.09.2021 года № на уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы В сроки, предложенные налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога налогоплательщик не исполнил. 30.03.2022 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.03.2022 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.
Административные ответчики ФИО1, ФИО4 и ФИО3, надлежащим образом извещенные о дате и времени рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, отношения к заявленным требованиям не выразили.
Суд, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.
Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В соответствии с п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст.400 НК РФ).
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пп. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований.
Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п.5 ст. 54 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. 21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.
Согласно ст. 56 СК РФ ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов. Защита прав и законных интересов ребенка осуществляется родителями (лицами, их заменяющими), а в случаях, предусмотренных Кодексом, органом опеки и попечительства, прокурором и судом.
В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Судом установлено и подтверждается представленными документами, что несовершеннолетний ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается Выпиской из ЕГРН, представленной Филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра по Ярославской области» от 10.06.2022 года.
ФИО3 и ФИО2 являются родителями несовершеннолетнего ФИО1, что подтверждается актовой записью о рождении № от 26.06.2006 года, в связи с чем, обязаны уплачивать налог на имущество за своего несовершеннолетнего сына, в равных долях.
Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9329 рублей. Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10262 рубля.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщику предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).
В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ФИО1 были направлены требования: № по состоянию на 15.02.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 года в размере 9329 рублей, пени – 99,12 рублей; № по состоянию на 16.12.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года в размере 10262 рубля, пени в размере 35,92 рубля. Установлен срок исполнения требований до 26.03.2021 года и до 26.01.2022 года соответственно. Требования об уплате налога направлены заказным письмом с уведомлением, что подтверждается реестром почтовых отправлений.
Однако административный ответчик до настоящего времени задолженность по земельному налогу не уплатил.
Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Размер заявленных административных требований превышает 10000 рублей, в связи с чем, при исчислении срока обращения в суд следует руководствоваться положениями абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ.
30.03.2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам и пени за 2019-2020 годы в общей сумме 19726,04 рубля, то есть в установленный законом срок.
31.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отказе ИФНС России № 10 по Ярославской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, поскольку заявленное требование бесспорным не является. Основанием к отказу в принятии заявления послужило то, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не обладает ни гражданской, ни гражданской процессуальной дееспособностью, в связи с чем, не может самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов. Сведений об обжаловании указанного определения мирового судьи административным истцом не представлено.
Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 27.05.2022 года, то есть в установленный законом срок.
Таким образом, требования межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области о взыскании с представителей ФИО1 – ФИО4 и ФИО3 полежат удовлетворению в полном объеме. С ФИО2 и ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере по 9795 рублей 50 копеек с каждого, пени в размере 67 рублей 52 копейки с каждого.
В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ, при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.
Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ с законных представителей административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей, то есть по 200 рублей с каждого.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 и ФИО3, проживающих по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере по 9795 рублей 50 копеек с каждого, пени в размере 67 рублей 52 копейки с каждого.
Взыскать с ФИО2 и ФИО3 государственную пошлину в доход федерального бюджета по 200 рублей с каждого.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Д.М. Бодров