Решение по делу № 02А-1124/2022 от 28.12.2022 | Кунцевский районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 1124/2022 по административному иску ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании незаконным требования, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований иску ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании незаконным требования – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.

Судья И.С. Самойлова

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года адрес

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее-административный истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ИФНС №31 по адрес о признании незаконным требования №24515 об уплате налога, штрафов по состоянию на 26.04.2022г., указывая на то, что административным ответчиком в адрес административного истца направлено требование об уплате налога на доходы, связанные с продажей земельного участка с кадастровым номером 50:20:0041406:551, штрафов. Данный земельный участок образован по решению собственника в результате раздела земельного участка с кадастровым номером 50:20:0041406:4, права на которые возникли у ФИО1 13.06.2002г., и отчужден ею как часть целого объекта недвижимости.

Административный истец считает, что сам по себе факт регистрации заявителем объектов недвижимости, возникших после раздела исходного земельного участка не влечет прекращение права собственности, зарегистрированного в установленном порядке в 2002г.

В данном случае, по мнению административного истца, в результате раздела прекратил существование земельный участок с кадастровым номером 50:20:0041406:4, как единица кадастрового учета, но не право собственности на имущество, которое до раздела объекта недвижимости находилось у заявителя в собственности с 2002г. в виде частей единого объекта недвижимости. Обстоятельства раздела объекта без изменения его внешней границы не влечет за собой прекращения или перехода права на него и не свидетельствует о том, что имуществом, отчужденным в 2018г. по договору купли-продажи, собственник владел менее 5 лет.

Административный истец утверждает, что имеет право на налоговый имущественный вычет.

По приведенным выше основаниям требование административного ответчика было обжаловано административным истцом.

Решением Управления ФНС России по адрес от13.07.2022г. №21-10/082958с жалоба фио оставлена без удовлетворения.

Административный истец просит суд устранить нарушение ее прав, признать незаконным требования №24515 об уплате налога, штрафов.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС №31 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, доводы, изложенные в письменном отзыве на иск, поддержала, просила отказать в заявленных требованиях.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в силу следующего.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпункты 1, 6 п.1 ст.23 НК РФ предусматривают, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, - в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации с учетом ограничения размера, установленного абзацем седьмым пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с п.7 ст.101 НК по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит соответствующее решение.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, на налоговом учете в ИФНС России № 31 по адрес с 30.01.2018г. состоит налогоплательщик ФИО1 ИНН <***>, обязанная в соответствии со ст.57 Конституции РФ уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела усматривается, что Административным истцом в ИФНС №31 по адрес 30.03.2021г. была представлена налоговая декларация за 2018г., в которой указала доход от продажи земельного участка с кадастровым номером 50:20:0041406:551.

В соответствии с п.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

На основании представленной налоговой декларации налоговым органом был выполнен комплекс контрольных мероприятий, по результатам которого составлен акт налоговой проверки №14614 от 02.11.2021г.

Акт налоговой проверки №14614 от 02.11.2021г., а также извещение №17342 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки были направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет. Указанные документы получены ФИО1 10.11.2021, ходатайств, заявлений, возражений на акт налогоплательщик не имел.

Указанное обстоятельство в ходе судебного заседания административным истцом не оспаривалось.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.

В результате проверки декларации произведен расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13% за 2018г.

Общая сумма дохода за 2018г. по данным налогоплательщика равна 502 762,сумма. и состоит из дохода, полученного в том числе от реализации недвижимого имущества в размере сумма, учтенного по адресу: адрес, кадастровый номер 50:20:0041406:551,

В соответствии со ст.228 НК РФ, п.1 ст.229 НК РФ при получении физическим лицом дохода от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее 5 лет, у такого физического лица возникает обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, в назначенный день 21.12.2021г. в налоговую инспекцию не явилась.

В соответствии с п.7 ст.101 НК по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В результате проверки было установлено занижение суммы дохода от продажи объекта в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц сумма, занижение налоговой базы в размере сумма, что подтверждается расчетом ИФНС №31 в соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ, представленным в материалы дела.

Решением №241567 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового нарушения, предусмотренной:

- п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018г. с суммой штрафа сумма;

- п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога за 2018г с суммой штрафа сумма, а также увеличить сумму налога на доходы к уплате в бюджет на сумма

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (п.9 ст.101 НК РФ).

Судом установлено, что в связи с отсутствием апелляционной жалобы решение №241567 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу 22.04.2022г. и было получено ФИО1 через личный кабинет.

На основании решения №241567 и в соответствии со ст. ст.45, 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №24515 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) от 26.04.2022г., срок уплаты задолженности по НДФЛ в размере сумма, штраф в размере сумма до 22.06.2022г. с подтверждением почтового отправления.

До настоящего времени требование налогового органа об уплате задолженности, штрафа осталось без удовлетворения.

При таких установленных обстоятельствах, принимая во внимание, что решение №241567 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки, в связи с отсутствием апелляционного обжалования вступило в законную силу 22.04.2022г. суд полагает, что нарушений требований налогового законодательства административным ответчиком допущено не было.

В обосновании своих доводов административный истец ссылается на то, что земельный участок с кадастровым номером 50:20:0041406:551 образован по решению собственника в результате раздела земельного участка с кадастровым номером 50:20:0041406:4, права на которые возникли у налогоплательщика 13.06.2002г., и отчужден как часть целого объекта недвижимости.

В соответствии со ст.11.2 ЗК РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (п.1).

адрес, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки (далее также - образуемые земельные участки) в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 настоящего Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (п.3)..

В соответствии с п.1 ст.11.4 ЗК РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (п.2).

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании ГК РФ и Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ.

Согласно п.1 ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (п.3).

Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (п.5).

В соответствии с п.3 ст.41 указанного Федерального закона снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Таким образом, поскольку при разделе исходного земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, определенный ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ следует исчислять с даты регистрации вновь образованных земельных участков в ЕГРН.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что земельный участок с кадастровым номером 50:20:0041406:4 снят с государственного учета 26.09.2017г. и право собственности на него прекращено. Дата возникновения права собственности на вновь образуемый земельный участок с кадастровым номером 50:20:0041406:551 исчисляется с 26.09.2017г.

Анализируя представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требование №24515 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) от 26.04.2022г. правомерно и отмене не подлежит, в связи с чем оснований для удовлетворения требований административного истца о признании незаконным требования не имеется.

Имеющие значение для дела факты, подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Административным истцом не представлено суду доказательств, опровергающих доводы административного ответчика, доводы административного ответчика направлены на переоценку имеющихся в деле доказательств, поэтому судом во внимание приняты быть не могут.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Судья И.С. Самойлова