40RS0011-01-2023-000586-71

Дело №2а-1-425/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 21 сентября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Чехолиной Е.А.,

при секретаре Исаевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность за 2019 год по транспортному налогу в размере 3 315 руб. и пени в сумме 32 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 2 049 руб. 67 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 402 руб. 06 коп., а всего на сумму 5 799 руб. 60 коп.

Требования мотивированы тем, что по сведениям ГИБДД, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 в 2019 году являлась собственником транспортного средства. Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 22 января 2004 года по 28 декабря 2020 года. Административный ответчик самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленного транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налога и страховых взносов на основании выставленных ей налоговым органом налогового уведомления и налоговых требований.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 8 июня 2023 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также принимал меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Из материалов дела усматривается, что согласно представленным регистрирующим органом сведений, за налогоплательщиком ФИО1 в спорный налоговый период было зарегистрировано на праве собственности транспортное средство – автомобиль легковой ВАЗ 31622, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком на основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного налога, для уплаты которого установлен налоговый период один год.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 3 315 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №50541638 от 1 сентября 2020 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2020 года.

В виде неуплаты транспортного налога ФИО1 выставлено налоговое требование №1104 от 10 февраля 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 3 315 руб. и пени в размере 32 руб. 87 коп. в срок до 23 марта 2021 года.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 22 января 2004 года по 28 декабря 2020 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 выставлено требование от 24 января 2019 года №263 об уплате в срок до 13 февраля 2019 года недоимки за 2018 год по страховым взносам и пени на общую сумму 35 120 руб. 16 коп.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

В отношении физических лиц установлен исключительно судебный порядок принудительного взыскания путем соблюдения налоговым органом последовательных процедур обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в случае его отмены – с административным иском в суд.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Судом установлено, что в период осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 27 июля 2019 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г. Калуги в отношении нее принято решение о взыскании по требованию №263 от 24 января 2019 года неуплаченных налогов в размере 32 385 руб. и пени в сумме 2 451 руб. 73 коп.

Указанное решение принято в пределах одного года после истечения срока исполнения требования. На основании принятого решения выдано постановление №2067 от 29 июля 2019 года, предъявленное в службу судебных приставов.

На основании указанного постановления судебным приставам-исполнителем Козельского РОСП УФССП России по Калужской области в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство, оконченное в последующем в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. При этом в ходе исполнительного производства задолженность не взыскана.

Таким образом, задолженность по пени страховым взносам за 2018 год взысканы с административного ответчика на основании постановления налогового органа, направленного в службу судебных приставов для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Сведений о том, что исполнительное производство, возбужденное на основании постановления налогового органа в отношении ФИО1 было прекращено, материалы дела не содержат.

Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

При таких обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом реализована предусмотренная статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного внесудебного взыскания пени по страховым взносам за 2018 год с административного ответчика, в связи с чем право на взыскание с административного ответчика задолженности по пени по страховым взносам за 2018 год в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации на момент обращения в суд было утрачено.

Вместе с тем, в срок до 24 сентября 2021 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 транспортного налога и пени за 2019 год в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

8 июня 2023 года мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области УФНС России по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, датированного 2 мая 2023 года, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 было направлено в суд только 27 июля 2023 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Налоговый орган является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 год в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2019 год по транспортному налогу в размере 3 315 руб. и пени в сумме 32 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 2 049 руб. 67 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 402 руб. 06 коп., а всего на сумму 5 799 руб. 60 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 5 октября 2023 года

Председательствующий: