2а-247/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Черный Яр Астраханской области 28 октября 2025 года

Черноярский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Серебренниковой О.А.,

при секретаре Каджаевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее по тексту - УФНС России по Астраханской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области. Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области ФИО1 является собственником земельного участка площадью 763 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Яр, <адрес>, и в силу требований статьи 388 Налогового кодекса РФ обязана уплатить в установленный срок земельный налог. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №68335756 от 06.08.2016 об уплате налога за 2015 год в размере 793 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование №58504 от 23.12.2016 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 793 руб. и пени в размере 5,55 руб. за 2015 год. Однако обязанность по уплате указанных сумм ФИО1 в установленный срок не исполнена. 29.04.2025 по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области был вынесен судебный приказ №2а-551/2025 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, который отменен по заявлению административного ответчика 30.04.2025. Задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена. В связи с этим, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 793 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, административные исковые требования УФНС России по Астраханской области не признала.

Суд, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу положений пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области, ей на праве собственности принадлежит земельный участок площадью 763 кв.м. с кадастровым номером 30:11:130202:2155, расположенный по адресу: <адрес> Яр, <адрес> (дата регистрации права 03.03.1994).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Статьей 403 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу вышеизложенных норм материального права, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

С учетом указанных требований закона, исходя из имеющихся у налогового органа данных о кадастровой стоимости принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости, ее доли в праве и установленной налоговой ставки, налоговым органом произведен расчет налога, в соответствии с которым ФИО1 исчислен земельный налог за 2015 год в размере 793 руб.

В соответствии со статьей 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как следует из представленных материалов дела, в связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности по уплате налога в полном объеме и в установленный законом срок, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №58504 от 23.12.2016 об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 793 руб. и пени в размере 5,55 руб. в срок до 15.02.2017.

В силу статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент неисполнения спорного обязательства по уплате налога) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент неисполнения спорного обязательства по уплате налога) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, УФНС России по Астраханской области 07.04.2025 обратилось к мировому судье судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 793 руб.

16.04.2025 мировым судьей судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности, который 30.04.2025 отменен по заявлению ответчика.

Обязанность по уплате налога за указанный в иске период времени административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнена. Доказательств обратного суду представлено не было.

Вместе с тем, суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленных требований по причине пропуска налоговым органом предусмотренного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020, после этой даты - 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020, после этой даты - 10000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О).

Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Поскольку налоговым органом срок исполнения самого раннего требования №58504 об уплате задолженности по земельному налогу за 2015 год по состоянию на 23.12.2016 установлен до 15.02.2017, общая сумма налога, подлежащая взысканию с ответчика, в течение трех лет со дня истечения указанного срока не превысила 3000 рублей, то в силу требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ предельный срок обращения в суд по взысканию данной недоимки истекал 15.08.2020 (15.02.2017 + 3 года + 6 месяцев).

К мировому судье судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 793 руб., указанной в требовании №58504 от 23.12.2016, УФНС России по Астраханской области обратилось лишь 07.04.2025, то есть уже за пределами установленного законом срока.

Таким образом, в нарушении требований статьи 48 НК РФ срок для обращения в суд после истечении даты исполнения налоговых обязательств административным истцом пропущен.

Административный истец не ходатайствовал о восстановлении срока обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и не представил доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд. При этом пропуск срока в рассматриваемом случае не может быть признан незначительным.

Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Черноярский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья О.А. Серебренникова

Мотивированное решение изготовлено 05.11.2025