Дело № 2а-4865/2025

УИД 47RS0006-01-2025-004485-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 02 сентября 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Гуща А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась с вышеуказанным административным иском в суд к ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что на основании сведений, поступивших от налогового агента ПАО «Банк «Санкт-Петербург» ФИО1 получила доход, полученный от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуального предпринимателя, в следующем размере: за 2016 год в сумме 31742,18 руб., за 2017 г. в сумме 21092,84 руб., вследствие чего ответчику исчислена и не удержана налоговым агентом сумма налога за 2016г. в размере 11112,00 руб., за 2017 г. – 7382,00 руб. Вышеуказанная недоимка взыскана с ответчика по решению Гатчинского городского суда Ленинградской области от 10.09.2020 по делу № 2а-2566/2020. 27.09.2024 исполнительное производство № <данные изъяты> окончено в связи с невозможностью взыскания, исполнительный лист возвращен в адрес инспекции. Вместе с тем, в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» взыскатель вправе повторно предъявить к исполнению исполнительный документ. В связи с неуплатой недоимки по налогу на доходы физических лиц, ответчику начислены пени за период с 25.12.2018 по 03.10.2024 в размере 10100,88 руб. 25.09.2023 в адрес ответчика направлено требование № 122022 об уплате задолженности. 09.11.2023 вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № 5036. По состоянию на 28.10.2024 отрицательное сальдо ФИО1 составляет 10100,88 руб., из которых пени – 10100,88 руб. На основании изложенного просит иск удовлетворить.

В судебное заседание стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились. От административного ответчика поступило ходатайство о применении срока исковой давности, ссылаясь на положения Гражданского кодекса РФ.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок).

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных налоговым Кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.23 Порядка).

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Гатчинского городского суда Ленинградской области от 09.09.2020 по делу № 2а-2566/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за 2016-2017г.г. в размере 18484,00 руб.

На основании вышеуказанного решения Гатчинским РОСП УФССП России по Ленинградской области возбуждено исполнительное производство № 191807/230/47023-ИП от 01.12.2020, оконченное 27.09.2024 в связи с невозможностью взыскания по исполнительному документу. Сумма, взысканная по исполнительном производству, составляет 1057,00 руб. Исполнительный документ – исполнительный лист ФС № 032255351 от 21.10.2020 возвращен взыскателю.

В связи с неуплатой недоимки по налогу на доходы физических лиц ответчику начислены пени и направлено требование № 122022 от 25.09.2023 об оплате недоимки по налогу и пени в сумме 24051,65 руб. до 28.12.2023.

11.06.2024 налоговым органом вынесено решение № 28603 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 26389,37 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком вышеуказанной недоимки по НДФЛ, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные за период с 25.12.2018 по 03.10.2024, с учетом поступивших оплат недоимки по НДФЛ в общей сумме 1057,00 руб., в сумме 10100,88 руб.

Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в приеме заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

07.11.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности № 122022 от 25.09.2023, в сумме 10100,88 рублей с пропуском установленного законом срока. Определением мирового судьи судебного участка № 36 Гатчинского района Ленинградской области от 16.12.2024 судебный приказ по делу № 2а-4738/2024 от 28.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой пени в размере 10100,88 руб., отменен. Настоящий иск поступил в Гатчинский городской суд Ленинградской области в установленный законом срок 16.06.2025.

При этом, предусмотренный действующим законодательством шестимесячный срок обращения с исковым заявлением в суд со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от 16.12.2024, административным истцом соблюден.

Административным истцом в порядке части 5 статьи 48 НК РФ заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в судебном порядке, ввиду позднего получения копии определения об отмене судебного приказа.

Положения пункта 5 статьи 48 НК РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 № 611-О, от 17.07.2018 № 1695-О).

Разрешая заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд находит указанные обстоятельства уважительными причинами пропуска срока обращения в суд, так как они не связаны с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налоговой задолженности, что подтверждается материалами дела. При этом, мировым судьей был вынесен судебный приказ, что препятствовало налоговому органу обратится с исковым заявлением. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о восстановлении административному истцу пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления, предусмотренного п.п. 3,4 ст.48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена.

Расчет пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности юридически несостоятельны.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; Определение от 28 мая 2020 года N 1115-О, от 25 июня 2024 г. № 1740-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом меры к взысканию НДФЛ в судебном порядке приняты, начисление пени до исполнения обязанности по уплате указанных налогов правомерно. Ссылка на нормы гражданского законодательства в рассматриваемом случае неприменимы.

При таких обстоятельствах исковые требования МИФН России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика пени по НДФЛ за 2017, 2018г.г. за указанный период являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017, 2018г.г. за период с 25.12.2018 по 03.10.2024 в сумме 10100,88 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в доход государства в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в порядке подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья: подпись

В окончательной форме решение суда изготовлено 16.09.2025