Решение по делу № 2А-876/2023 от 21.08.2023 - о защите прав налогоплательщика и взыскании компенсации морального вреда.

Административное дело №2а-876/2023

69RS0014-02-2023-000738-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года г.Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

с участием представителя административных ответчиков Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области, УФНС России по Тверской области по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области, УФНС России по Тверской области, Министерству финансов Тверской области, Министерству финансов РФ, Федеральному казначейству России, Федеральной налоговой службе, заинтересованные лица МИФНС России №22 по Московской области, ФИО3, о защите прав налогоплательщика и взыскании компенсации морального вреда,

установил:

В суд обратился ФИО2 с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области о защите прав налогоплательщика и взыскании компенсации морального вреда.

В обоснование заявленных требований, с учетом их уточнения от 20.07.2023 г., административный истец указал, что в период времени с 01.01.2002 г. по 12.07.2018 г. владел на праве собственности земельным участком и жилым домом по адресу: <адрес> По данному адресу были зарегистрированы четверо человек, в том числе административный истец. За все время владения данной недвижимостью, налоговые уведомления от МИФНС № 9 по Тверской области приходили на имя административного истца и на имя ФИО3, не являющейся собственником, но зарегистрированной по данному адресу. Административный истец и ФИО3 оплачивали данные суммы. Но к зачету МИФНС № 9 по Тверской области суммы, уплаченные ФИО3, не принимал.

05.06.2018 г. в отношении административного истца был подан иск от МИФНС № 9 по Тверской области о взыскании суммы задолженности и пени по земельному налогу на общую сумму 5654,14 руб. На данный иск административный истец представил возражения и 22.06.2018 г. мировым судьей судебного участка № 161 Одинцовского судебного района Московской области судебный приказ от 05.06.2018 г. был отменен.

После вынесенного определения суда, в 2019 г. административный истец получил налоговое уведомление № от 23.08.2019 г. о взыскании за 2018 г. земельного налога в сумме 1447,00 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 59,99 руб., которые он оплатил. В налоговом уведомлении отсутствовала информация о долге за предыдущие периоды.

Из первичных документов – налогового уведомления за 2015 г. № от 25.09.2016 г. произведен расчет земельного налога в сумме 13,00 руб. и имущественного налога в сумме 118,00 руб., а также информационного письма № от 05.06.2015 г. с приложенным к нему актом сверки № от 05.06.2015 г., а также справки № от 05.06.2015 г. следует, что числится задолженность на сумму 639,04 руб. и пени в сумме 167,10 руб., что не соответствует суммам в иске от МИФНС № 9 по Тверской области от 05.06.2018 г. Вышеперечисленные суммы административным истцом были оплачены.

Последнее налоговое уведомление на вышеуказанную недвижимость было в 2019 году. Ни в личном кабинете налогоплательщика ИФНС, ни по почте, ни на сайте Госуслуги информации о наличии у административного истца долга за вышеуказанную недвижимость с момента вынесения определения суда от 22.06.2018 г. по 31.01.2023 г. не было.

31.01.2023 г. на сайте Госуслуги административному истцу был выставлен долг в общей сумме 8883,05 рублей, в том числе недоимка по земельному имущественному налогу в размере 5516,00 рублей и пени в сумме 3367,05 рублей.

Административным истцом было создано обращение № от 09.11.2017 г. через личный кабинет налогоплательщика о несоответствии выставленного долга и первичных документов, предоставленных ему. На что ответчик сообщил, что ими допущена ошибка при расчетах.

Через личный кабинет налогоплательщика административный истец неоднокаратно направлял сообщения о несоответствии выставленного долга и сумм в первичных документах. В ответе «№ налоговая инспекция ответила, что произведено доначисление по налогам, в связи с тем, что применены неверные ставки налогов.

Административный истец считает, что действия административного ответчика МИФНС № 9 по Тверской области нарушили его права налогоплательщика, а именно:

- налоговая инспекция выставляла налоговые уведомления человеку, прописанному по вышеуказанному адресу, но не являющемуся собственником ФИО3, однако, суммы уплаченные ФИО3 к зачету не принимала;

- суммы в первичных документах не соответствуют суммам долга;

- налоговая инспекция допускала ошибки в расчетах (применяла неверную ставку налога);

- по истечении почти четырех лет после выставления последнего налогового уведомления, а именно в 2019 г., выставила налоговое уведомление за 2018 г., в котором отсутствовала информация о долге за предыдущие периоды, выставляет недоимку по налогам и еще начисляет на все это пени.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Обязать налоговую инспекцию принять к зачету все суммы, уплаченные ФИО3, за весь период владения административным истцом данным имуществом и землей.

Обязать ответчика МИФНС России № 9 по Тверской области привести в соответствие с первичными документами все суммы начислений.

Взыскать с ответчика в пользу истца компенсацию морального вреда в размере 100 000 рублей.

В порядке подготовки дела к рассмотрению, определением суда от 03 привлечены УФНС России по Тверской области, Министерство финансов Тверской области.

Протокольным определением суда от 01 июня 2023 года к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство России, Федеральная налоговая служба, в качестве заинтересованных лиц привлечены ФИО3, МИФНС России №22 по Московской области.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки. В суд поступило письменное ходатайство ФИО2 о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административных ответчиков Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области и УФНС России по Тверской области по доверенности ФИО1 в судебное заседание явилась, исковые требования не признала и пояснила, что в налоговом уведомлении от 2017 года приведен расчет налога за 2014, 2015 и 2016 г.г. в общем размере 5516 руб. Административным истцом также не оплачен долг по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 118 руб. Срок уплаты налога 01.12.2017 г. МИФНС России № 9 по Тверской области обращалась к мировому судье Одинцовского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. Судебный приказ вынесен и отменен по возражениям должника. С исковым заявлением налоговая инспекция в суд не обращалась. Оснований для взыскания компенсации морального вреда не имеется, налоговый орган не совершал незаконных действий. Причинно-следственной связи между действиями налоговой инспекции и болезнью административного истца не имеется. В исковом заявлении административный истец косвенно признает наличие задолженности. ФИО3 самостоятельно платит налоги на имущество. На каждого налогоплательщика имеется отдельная карточка расчета налога, все налоги учитываются по налогоплательщику, а не по объектам. ФИО3 платила налог за себя лично. Переплата, внесенная ФИО3, была учтена на ее счете и за счет этой переплаты гасились очередные платежи, при наступлении времени их уплаты. Действительно, ФИО3 оплатила налог за чужой объект, но эта сумма была учтена на ее личном счете и не может быть учтена в качестве оплаты налога за иное лицо, без соответствующего заявления ФИО3 А ФИО3 с таким заявлением в налоговую инспекцию, не обращалась. На настоящий момент на личном счете ФИО3 значится переплата в размере 1 рубля. Поддерживает представленные ранее письменные возражения на иск (том 1, л.д.99-100).

Административные ответчики Министерство финансов Тверской области, Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство России, Федеральная налоговая служба своих представителей в судебное заседание не направили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в деле имеются расписки о получении судебных повесток и отчеты об отслеживании почтовой корреспонденции. В суд поступили письменные ходатайства: представителя Министерства финансов РФ по доверенности ФИО4, представителя Министерства финансов Тверской области по доверенности ФИО5 о рассмотрении дела в отсутствие представителей административных ответчиков.

В материалах дела имеются:

- Письменные возражения представителя Министерства финансов Тверской области по доверенности ФИО5 о том, что Министерство финансов Тверской области является областным исполнительным органом государственной власти Тверской области. В соответствии с п.10 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506, финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов ФНС, осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете. Министерство финансов Тверской области является ненадлежащим ответчиком по делу (том 1, л.д.67).

- Письменные возражения представителя Министерства финансов РФ по доверенности ФИО4, из которых следует, что административным истцом не представлены какие-либо документы, из которых следует, что действия (бездействие) должностных лиц МИФНС России № 9 по Тверской области причинили ему физические, нравственные страдания. Таким образом, истцом не доказан и не подтвержден факт причинения ему нравственных страданий. Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Тверской области является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов в соответствии с Приказом Минфина России от 17.07.2014 г. № 61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы». На основании п.5.14 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», ФНС осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание службы и реализацию возложенных на нее функций. По мнению Минфина России, по искам о возмещении вреда в результате действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов Российской Федерации надлежащим ответчиком по делу является Российская Федерация в лице главного распорядителя средств федерального бюджета – Федеральной налоговой Службы России. При этом вред подлежит возмещению за счет казны Российской Федерации. Исходя из изложенного, Министерство финансов Российской Федерации не является надлежащим административным ответчиком по данному делу (том 1, л.д.199-201).

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, судебная повестка возвращена почтой по истечении срока хранения.

Заинтересованное лицо МИФНС России №22 по Московской области своего представителя в судебное заседание не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, по сведениям сайта Почта России судебная повестка получена адресатом.

В суд поступили письменные пояснения представителя МИФНС России №22 по Московской области по доверенности ФИО6, из которых следует, что согласно информационного ресурса Инспекции по состоянию на 04.07.2023 г. общая сумма задолженности ФИО2 составляет 9194,33 руб., в том числе пеня 2460,33 руб. Задолженность по имущественным налогам в размере 6434 руб. относится к следующим налоговым периодам:

1). Земельный налог за 2014 год ОКТМО 28630412 в размере 1305 руб. (срок уплаты до 01.12.2017 г.).

2). Земельный налог за 2015 год ОКТМО 28630412 в размере 1318 руб. (срок уплаты до 01.12.2017 г.).

3). Земельный налог за 2016 год ОКТМО 28630412 в размере 2893 руб. (срок уплаты до 01.12.2017 г.).

4). Налог на имущество за 2016 год ОКТМО 28630412 в размере 118 руб. (срок уплаты до 01.12.2017 г.).

5). Налог на имущество за 2021 г. ОКТМО 63604101 в размере 1100 руб. (срок уплаты до 01.12.2022 г.)

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Тверской области на основании ст.48 Налогового кодекса РФ обратилась в судебный участок № мирового судьи Одинцовского судебного района Московской области с заявлением № от 28.04.2018 г. о вынесении судебного приказа в размере 5727,68 руб. на основании требований об уплате № от 15.12.2017 г., № от 03.09.2015 г. В заявление вошла недоимка по налогу на имущество за 2013 г. и пеня, по требованию № от 03.09.2015, а также требование № от 15.12.2017 г. налог на имущество за 2016 г., земельный налог 20154, 2015, 2016 и пеня. На основании возражений должника, судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление в суд не направлялось.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений ст. 150, ч. 4 ст. 263 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав пояснения представителя административных ответчиков, исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 218, пункту 2 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу пунктов 1 и 4 части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление и соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Действия (бездействие) могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушения такими действиями (бездействием) прав, свобод и законных интересов административного истца (пункт 1 части 2 статьи 227 КАС РФ).

Как разъяснено в пункте 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 июня 2022 года N 21 "О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" (далее - постановление N 21), общему правилу административные исковые заявления (заявления) рассматриваются судами по месту нахождения органа, лица, принявших оспариваемое решение, совершивших оспариваемое действие, допустивших оспариваемое бездействие, в том числе по месту нахождения территориального органа федерального органа исполнительной власти (часть 1 статьи 22 и часть 2 статьи 24 КАС РФ, статья 35 АПК РФ).

Если полномочия органа или лица распространяются на территорию нескольких районов населенного пункта (весь населенный пункт), территорию субъекта Российской Федерации, нескольких субъектов Российской Федерации или всю территорию Российской Федерации, административное исковое заявление (заявление), подсудное районному суду (арбитражному суду субъекта Российской Федерации), по выбору административного истца (заявителя) может быть подано также в суд того района (субъекта Российской Федерации), на территории которого исполняется оспариваемое решение либо возникли или могут возникнуть правовые последствия оспариваемых решения, действий (бездействия) (часть 2 статьи 22 КАС РФ, часть 5 статьи 3 АПК РФ).

Из указанных разъяснений, изложенных в Постановлении N 21 следует, что административный иск может быть подан лицом в суд, на территории которого исполняется оспариваемое решение либо возникли или могут возникнуть правовые последствия оспариваемых решения, действий (бездействия). Таким образом, право выбора подсудности в этом случае принадлежит административному истцу.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (п.12).

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРН от 15.05.2023 г., что в период времени с 21.10.2005 г. до 12.07.2018 г. за административным истцом ФИО2 (ИНН № на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

- здание (жилой дом), площадью 52,3 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (том 1, л.д.112-113, 153-154);

- земельный участок, площадью 2900 кв.м., с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (том 1, л.д.114-115, 155-157).

С 12.07.2018 г. право собственности на вышеуказанные земельный участок с кадастровым номером № и здание с кадастровым номером №, зарегистрировано за ФИО3, на основании договора купли-продажи от 12.07.2018 г. (том 1, л.д.112-115).

На земельный участок с кадастровым номером 69:15:0112201:74, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области были произведены начисления земельного налога в общей сумме 9 869 рублей, в том числе:

за 2014 год в сумме 1318 рублей по сроку уплаты 01.12.2017;

за 2015 год в сумме 1318 рублей по сроку уплаты 01.12.2017;

за 2016 год в сумме 2 893 рубля по сроку уплаты 01.12.2017;

за 2017 год в сумме 2 893 рубля по сроку уплаты 03.12.2018;

за 2018 год (6 месяцев владения) в сумме 1 447 рублей по сроку уплаты 02.12.2019.

На жилой дом с кадастровым номером 69:15:0112201:166 (имущество физических лиц), принадлежавший ФИО2, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области были произведены начисления налога в общей сумме 669 рублей, в том числе:

за 2013 год в сумме 128 рублей по сроку уплаты 05.11.2014;

за 2014 год в сумме 128 рублей по сроку уплаты 01.10.2015;

за 2015 год в сумме 118 рублей по сроку уплаты 01.12.2016;

за 2016 год в сумме 118 рублей по сроку уплаты 01.12.2017;

за 2017 год в сумме 118 рублей по сроку уплаты 03.12.2018;

за 2018 год (6 месяцев владения) в сумме 59 рублей по сроку уплаты 02.12.2019.

В адрес административного истца ФИО2 Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области были сформированы и направлены:

Налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2005 г. за земельный участок, расположенный в д.<адрес> в размере 3 руб. 50 коп., по сроку уплаты до 15.09.2006 г. – 1,75 руб., до 15.11.2006 г. – 1,75 руб. (том 1, л.д.160).

Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2009 год, за жилой дом, расположенный в д.<адрес> в размере 127,76 руб. (том 1, л.д.161).

Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год, за жилой дом, расположенный в д.<адрес> в размере 127,76 руб. (том 1, л.д.162).

Налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год, за жилой дом, расположенный в д.<адрес> в размере 127,76 руб. (том 1, л.д.163).

Налоговое уведомление № от 27.08.2015 о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2012 год, за жилой дом, расположенный в д.<адрес> в размере 127,76 руб. (том 1, л.д.164).

Налоговое уведомление № от 27.08.2015 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год, за жилой дом, расположенный в д.<адрес> в размере 128 руб. (том 1, л.д.165).

Налоговое уведомление № от 25.09.2016 об уплате в срок не позднее 01.12.2016 год, налога на имущество физических лиц за 2015 г. за жилой дом, расположенный в д.<адрес> в размере 118 руб.; земельного налога за 2015 года за земельный участок, расположенный в д.<адрес> в размере 13 руб.(том 1, л.д.166).

Налоговое уведомление № от 21.09.2017 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 год, налога на имущество физических лиц за 2016 г. за жилой дом, расположенный в д.<адрес> в размере 118 руб.; земельного налога за 2014, 2015, 2016 г.г. за земельный участок, расположенный в д.<адрес> в общем размере 5516 руб.(том 1, л.д.167).

Налоговое уведомление № от 11.09.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 год, налога на имущество физических лиц за 2017 г. за жилой дом, расположенный в д<адрес> в размере 118 руб.; земельного налога за 2017 г. за земельный участок, расположенный в д.<адрес> в общем размере 2893 руб.(том 1, л.д.168).

Налоговое уведомление № от 23.08.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 год, налога на имущество физических лиц за 2018 г. (6 месяцев владения) за жилой дом, расположенный в д.<адрес> в размере 59 руб.; земельного налога за 2018 г. (6 месяцев владения) за земельный участок, расположенный в д.<адрес> в размере 1447 руб. (том 1, л.д.169).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, в адрес административного истца ФИО2 были направлены:

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.11.2012 г. об уплате налога в размере 176,19 руб. (общая сумма задолженности 435,31 руб.), сроком уплаты до 16.01.2013 г. (том 2, л.д.14-16, карточка налогоплательщика).

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2017 г. об уплате налога на имущество физических лиц, сроком уплаты до 01.12.2017 г. в размере 118 руб., пени в размере 0,42 руб., земельного налога в размере 5516 руб., пени в размере 19,72 кв.м., сроком уплаты до 01.12.2017 г., общая сумма налога 5634 руб., общая сумма пени 20,14 руб., в срок уплаты до 07 февраля 2018 года (том 2, л.д.69).

Произведенные ФИО2 оплаты земельного налога учтены Инспекцией следующим образом:

Платеж по платежному документу от 20.11.2016 на сумму 13 рублей отражен в карточке «Расчеты с бюджетом» (далее - КРСБ) по земельному налогу по ОКТМО 28630412 и зачтен Инспекцией в начисления за 2014 год.

Платеж по платежному документу от 18.10.2018 на сумму 2 893 рубля отражен ИФНС России № 22 по Московской области в КРСБ по земельному налогу по ОКТМО 28630412 и зачтен в начисления за 2017 год.

Платеж по платежному документу от 01.10.2019 на сумму 1 447 рублей отражен ИФНС России № 22 по Московской области в КРСБ по земельному налогу по ОКТМО 28630412 и зачтен в начисления за 2018 год.

Таким образом, ФИО2 не уплачен земельный налог по ОКТМО 28630412 на сумму 5 516 рублей (1305 рублей - за 2014 год, 1318 рублей - за 2015 год, 2893 рубля - за 2016 год) (том 1, л.д.99-100).

Оплата ФИО2 налога на имущество физических лиц в общем размере 551 руб. учтена следующим образом:

Платеж по платежному документу от 07.08.2015 на сумму 128 рублей отражен Инспекцией в КРСБ по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28630412 и зачтен в начисления за 2013 год.

Платеж по платежному документу от 25.09.2015 на сумму 128 рублей отражен Инспекцией в КРСБ по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28630412 и зачтен в начисления за 2014 год.

Платеж по платежному документу от 20.11.2016 на сумму 118 рублей отражен Инспекцией в КРСБ по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28630412 и зачтен в начисления за 2015 год.

Платеж по платежному документу от 18.10.2018 на сумму 118 рублей отражен Инспекцией в КРСБ по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28630412 и зачтен в начисления за 2017 год.

Платеж по платежному документу от 05.10.2019 на сумму 59 рублей отражен Инспекцией в КРСБ по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28630412 и зачтен в начисления за 2018 год.

Таким образом, ФИО2 не оплачен налог на имущество физических лиц по ОКТМО 28630412 на сумму 118 рублей за 2016 год.

В связи с несвоевременной оплатой налоговых платежей в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности начислены пени.

Карточки «Расчеты с бюджетом» по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц налогоплательщика ФИО2 15.08.2018 переданы в Межрайонную ИФНС России № 22 по Московской области.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области ФИО2 произведены начисления по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1100 руб., указанный налог не оплачен.

По состоянию на 04.07.2023 г. общая сумма задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц составляет 9194,33 руб., в том числе: по налогам - 6 734 рубля (земельный налог за 2014,2015,2016 г. в общей сумме 5516 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 118 руб., за 2021 г.- 1100 руб.), пени - 2460,33 руб. (том 2, л.д.68-69).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 161 Одинцовского судебного района Московской области по делу № 2а-279/2018 от 05 июня 2018 года, взыскано с должника ФИО2 в пользу МИФНС России № 9 по Тверской области недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 5516 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 19,72 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 118 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0,42 руб.(том 1, л.д.126).

Определением мирового судьи судебного участка № 161 Одинцовского судебного района Московской области от 22 июня 2018 года судебный приказ по делу № 2а-279/2018 от 05 июня 2018 года, отменен, в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно его исполнения (том 1, л.д.125).

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени, после отмены судебного приказа 22.06.2018 г., в установленный законом шестимесячный срок (до 22.12.2018 г.) налоговая инспекция в суд не обращалась.

На настоящий момент возможность принудительного взыскания с ФИО2 вышеуказанной налоговой задолженности утрачена, в связи с истечением процессуальных сроков обращения в суд с административным исковым заявлением. Однако данное обстоятельство не прекращает автоматически обязанность ФИО2 по уплате налоговой задолженности.

Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.3 ст.44 НК РФ).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу пункта 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, при отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утратил бы возможность взыскания налоговой задолженности, считать отсутствующей задолженность ФИО2 по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, не представляется возможным.

Принимая во внимание, что доказательства оплаты существующей задолженности по земельному налогу (2014,2015,2016 г.г.) и налогу на имущество физических лиц (2016, 2021 г.г.), административным истцом не представлены, отражение задолженности в личном кабинете налогоплательщика является законным и обоснованным, размер задолженности соответствует начислениям, приведенным в налоговых уведомлениях.

Ввиду неоплаты налога в установленные законом сроки, на сумму задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Учитывая вышеизложенное, оснований для удовлетворения исковых требований ФИО2 в части обязания Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области привести в соответствие с первичными документами все суммы начислений, удовлетворению не подлежат.

Исковые требования ФИО2 в части обязания налоговой инспекции принять к зачету все суммы, уплаченные ФИО3 за весь период владения им жилым домом и земельным участком, расположенными по адресу: <адрес>, также не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно чек-ордеру ПАО Сбербанк от 12.09.2017 г., ФИО3 уплатила 12.09.2017 г. земельный налог в размере 3954,1 руб. на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (том 1, л.д.9).

Между тем, право собственности ФИО3 на вышеуказанный земельный участок зарегистрировано 12.07.2018 г.

Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ с 30 ноября 2016 года дополнен нормой, позволяющей осуществлять уплату налога за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо при этом не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога (пп. «а» п.6 ст.1 Закона N 401-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (Приложение N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н), согласно которым Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:

- "ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

В случае отсутствия у плательщика - физического лица ИНН в реквизите "ИНН" плательщика указывается ноль ("0"). При этом необходимо в поле "Код" указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);

- "КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите "КПП" плательщика указывают ноль ("0");

- "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж:

для физических лиц - фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом в поле "Назначение платежа" указывается: ИНН и КПП лица (для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц только ИНН), осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите "Назначение платежа". Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак "//"; Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите "Назначение платежа", используется знак "//".

Чек-ордер от 12.09.2017 г. не соответствует вышеуказанным Правилам, поскольку содержит ИНН плательщика ФИО3 (№), а не ФИО2 (ИНН №). В связи с чем, учесть сумму налога, уплаченного ФИО3 по чек-ордеру от 12.09.2017 г. в размере 3954,1 руб. в погашение существующей задолженности ФИО2, не представляется возможным.

В соответствии с частью 1 статьи 78, частью 1 статьи 79 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей, либо путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Заявление может быть подано в течение 3-х лет со дня оплаты.

С заявлениями о возврате излишне уплаченных сумм налогов либо зачете произведенного платежа ФИО3 в МИФНС России № 9 по Тверской области в установленный законом срок не обращалась.

Как следует из письменного отзыва административного ответчика, ФИО3 производилась оплата земельного налога и налога на имущество физических лиц после перехода права собственности с 12.07.2018 в отношении земельного участка с кадастровым номером 69:15:0112201:74 и жилого дома с кадастровым номером 69:15:0112201:166 платежными документами: от 20.01.2020 на сумму 1447 рублей, платеж зачтен в начисления за 2018 год; от 24.12.2020 на сумму 2893 рубля, платеж зачтен в начисления за 2019 год; от 19.12.2021 на сумму 2893 рубля, платеж зачтен в начисления за 2020 год; от 11.12.2022 на сумму 2893 рубля, платеж зачтен в начисления за 2021 год; от 20.01.2020 на сумму 59 рублей, платеж зачтен в начисления за 2018 год; от 24.12.2020 на сумму 118 рублей, платеж зачтен в начисления за 2019 год; от 19.12.2021 на сумму 118 рублей, платеж зачтен в начисления за 2020 год. По состоянию на 18.05.2023 за ФИО3 числится переплата в сумме 1 рубль.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела, судом не установлено фактов нарушения административным ответчиком МИФНС России № 9 по Тверской области требований Федерального закона от 2 мая 2006 года N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", согласно части 1 статьи 2, пунктов 2,3 статьи 5 которого граждане имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения, включая обращения объединений граждан, в том числе юридических лиц, в государственные органы, органы местного самоуправления и их должностным лицам, в государственные и муниципальные учреждения и иные организации, на которые возложено осуществление публично значимых функций, и их должностным лицам.

Письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации письменного обращения (часть 1 статьи 12 указанного Федерального закона).

Материалами дела подтверждается, что на обращения ФИО2 Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области были даны письменные ответы в установленный законом срок и в полном объеме (том 1, л.д.23, 92,93,94,102-103).

Кроме того, административным истцом ФИО2 заявлены требования о взыскании с административного ответчика МИФНС России № 9 по Тверской области компенсации морального вреда в размере 100 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Согласно пункту 1 статьи 35 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

На основании статьи 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, подлежит возмещению.

В случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом или другими законами причиненный вред подлежит возмещению за счет казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования, от имени казны выступают соответствующие финансовые органы, если в соответствии с пунктом 3 статьи 125 настоящего Кодекса эта обязанность не возложена на другой орган, юридическое лицо или гражданина (статья 1071 ГК РФ).

Субъектом, обязанным возместить вред по правилам статьи 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации, а, следовательно, и ответчиком по указанным искам является Российская Федерация, от имени которой в суде выступает главный распорядитель бюджетных средств по ведомственной принадлежности тех государственных органов (должностных лиц), в результате незаконных действий (бездействия) которых физическому или юридическому лицу причинен вред (пункт 3 статьи 125 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 6, подпункт 1 пункта 3 статьи 158 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 5.14 «Положения о Федеральной налоговой службе» утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506, Федеральная налоговая служба осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на нее функций.

В силу статьи 151 Гражданского кодекса Российской Федерации, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред.

<данные изъяты>

Компенсация морального вреда является способом защиты лишь нематериальных благ. При нарушении имущественных прав компенсация морального вреда применяется лишь в случаях, специально предусмотренных законом.

Принимая во внимание, что судом не установлено незаконных действий (бездействия) административного ответчика МИФНС России № 9 по Тверской области, оснований для удовлетворения исковых требований административного истца о взыскании компенсации морального вреда, не имеется.

Поскольку в данном случае не установлено незаконных действий (бездействия) административного ответчика МИФНС России № 9 по Тверской области, то для возложения обязанности по компенсации морального вреда на административных ответчиков необходимо наличие всех оснований, предусмотренных для наступления деликтной ответственности: наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда; причинная связь между ними.

Административным истцом представлены в суд копии: информированного добровольного согласия на определенный вид медицинского вмешательства от 07 июня 2023 года – КТ пояснично-кресцового отдела позвоночника (фамилия, имя, отчество пациента не указаны), копия направления № от 07.06.2023 г. о направлении ФИО2 (диагноз: люмбаго с ишиасом) на КТ пояснично-кресцового отдела позвоночника, копия выписки из медицинской карты амбулаторного больного ФИО2 – диагноз «Вертеброгенная люмбалгия …» от 07.06.2023 г., копии рецептов от 07.06.2023 г. на имя ФИО2 на «Флуоксетин» (том 1, л.д.148-150).

Однако доказательства того, что заболевание административного истца находится в прямой причинно-следственной связи с действиями (бездействием) административных ответчиков, а также доказательства причинения нравственных и физических страданий в результате действий (бездействия) административных ответчиков, ФИО2 суду не представил.

Принимая во внимание вышеизложенные, оснований для удовлетворения административного искового заявления ФИО2 не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области, УФНС России по Тверской области, Министерству финансов Тверской области, Министерству финансов РФ, Федеральному казначейству России, Федеральной налоговой службе:

- об обязании налоговой инспекции принять к зачету все суммы, уплаченные ФИО3 за весь период владения им жилым домом и земельным участком, расположенными по адресу: <адрес>,

- обязании Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области привести в соответствие с первичными документами все суммы начислений,

- взыскании компенсации морального вреда в размере 100 000 рублей,

оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 30 августа 2023 г.

Председательствующий Чувашова И.А.