РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 мая 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Селезневой Е.И.,
при секретаре судебного заседания Ягудиной Л.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налогов за 2017, 2021, 2022 годы. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени. Должнику направлено требование, которое не исполнено.
В связи с изложенным административный истец просит взыскать недоимку на общую сумму 26762,39 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере 1546,00 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере 1873 рублей за 2021 год, страховых взносов ОМС в размере 662,24 рублей за 2017 год, страховых взносов ОПС в размере 12321,50 руб. за 2017 год, пени в размере 10359,65 рублей в размере:
380,50 руб. по налогу на имущество ОКТМО № за2016 г. за период с01.07.2018 г. по 31.12.2022 г.,
в размере6,14 руб. по налогу на имущество ОКТМО № за2017 г. за период с04.12.2018 г. по 22.12.2018 г.,
в размере8,50 руб. по налогу на имущество ОКТМО № за2018 г. за период с03.12.2019 г. по23.01.2020 г.,
в размере 0,22руб.по налогу на имущество ОКТМО № за2019 г. за период с02.12.2022 г. по02.12.2020 г.,
в размере14,05 руб. по налогу на имущество ОКТМО № за2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.,
в размере6 565,06 руб. по страховым взносам на ОПС ОКТМО № за2017 г. за период с17.08.2017 г. по31.12.2022 г.,
в размере1 287,76 руб. по страховым взносам на ОМС ОКТМО № за2017 г. за период с17.08.2017 г. по31.12.2022 г.,
в том числе пени в размере2 097,42 руб. начислены с01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов).
Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик исковые требования не признал, указал, что налог на имущество оплачен, о чем представлены квитанции, индивидуальным предпринимателем не является с 01 августа 2017 года, просил также применить срок исковой давности.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля (пункт 6 ст.52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.
Согласно ч.1ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
В силу ст. 57НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.
Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В силу п.1, п.2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Судом установлено, что в 2017 году ФИО1 являлся зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем обязан уплачивать налоги: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксируемом размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31 декабря 2022 г.) (ОКТМО 36701345) за 2017 год в размере 12321,50 рублей по сроку уплаты 16.08.2017, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере) (ОКТМО 36701345) за 2017 год в размере 662,24 рубля по сроку уплаты 16.08.2017, что следует из представленных сведений налогового органа.
В связи с непоступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени на образовавшуюся недоимку по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Согласно письменным пояснениям налогового органа сведений о принятии своевременных мер к принудительному взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксируемом размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31 декабря 2022 г.) (ОКТМО №) за 2017 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере) (ОКТМО №) за 2017 год, не имеется, соответственно, не подлежат взысканию суммы указанных страховых взносов и пени.
Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2021-2022 гг.
Согласно выписке из ЕГРН от 13.01.2025в период 2021-2022 гг. ФИО1 принадлежала на праве собственности:
<данные изъяты>
Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлено административному ответчику налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1873 рубля со сроком уплаты до 01.12.2022, налоговое уведомление № от 09.08.2023 в сумме 1546 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023. Налоговые уведомления направлены заказным письмом.
В связи с введением ЕНС административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 3036,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере) в размере 2689,84 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксируемом размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31 декабря 2022 г.в размере 13712,90 рублей, пени в сумме 9259,64 рублей в срок до 16.11.2023. Требование направлено заказным письмом.
Недоимка по налогам за 2022 год образовалась 02.12.2023, то есть после выставления требования об уплате задолженности № от 23.07.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не погашено ФИО1, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.
В добровольном порядке налоги за 2021 год и 2022 год административным ответчиком в установленный срок не оплачены, 17.04.2024 мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № которым взыскана указанная задолженность.
Определением мирового судьи <данные изъяты> от 01.07.2024 данный судебный приказ отменен.
Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.
Согласно квитанциям, представленным административным ответчиком в судебное заседание, налог на имущество физических лиц за период 2021 года в размере 1873,00 рублей оплачен 06.10.2023, за период 2022 года в размере 1546,00 рублей – 09.10.2024.
Помимо налогов за 2021-2022 годы, страховых взносов за 2017 год, административный истец просит взыскать пени в размере 10358, 65 рублей, начисленные на недоимку по:
380,50 руб. по налогу на имущество ОКТМО № за2016 г. за период с01.07.2018 г. по 31.12.2022 г.,
в размере6,14 руб. по налогу на имущество ОКТМО № за2017 г. за период с04.12.2018 г. по 22.12.2018 г.,
в размере8,50 руб. по налогу на имущество ОКТМО № за2018 г. за период с03.12.2019 г. по23.01.2020 г.,
в размере 0,22руб.по налогу на имущество ОКТМО № за2019 г. за период с02.12.2022 г. по02.12.2020 г.,
в размере14,05 руб. по налогу на имущество ОКТМО № за2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.,
в размере6 565,06 руб. по страховым взносам на ОПС ОКТМО № за2017 г. за период с17.08.2017 г. по31.12.2022 г.,
в размере1 287,76 руб. по страховым взносам на ОМС ОКТМО № за2017 г. за период с17.08.2017 г. по31.12.2022 г.,
в том числе пени в размере2 097,42 руб. начислены с01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов).
Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Как указано ранее не подлежат взысканию пенив размере6 565,06 руб. по страховым взносам на ОПС ОКТМО № за2017 г. за период с17.08.2017 г. по31.12.2022 г.; пенив размере1 287,76 руб. по страховым взносам на ОМС ОКТМО № за2017 г. за период с17.08.2017 г. по31.12.2022 г. в связи с непринятием налоговым органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм страховых взносов, а также не подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2016-2019годы, так как налог на имущество за 2019 год оплачен 02.12.2020,требование об уплате задолженности по пеням направлено налогоплательщику по истечении более одного года со дня уплаты такой недоимки, следовательно, пропущен срок на обращение за взысканием указанной недоимки в судебном порядке.
Однако, в связи с тем, что оплата сумм налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2021-2022 гг., произведена ФИО1 несвоевременно,подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 со 02.12.2022 по 31.12.2022г. на сумму 409,41 рубль.
Налоговый орган просит также взыскать пени в размере 2097,42 рублей с 01.01.2023 по 11.12.2023 на всю сумму совокупной задолженности.
Однако, пени на совокупную обязанность с 01.01.2023 по 23.10.2023 в сумме 2097,42 рублей, подлежат взысканию частично, исходя из суммы недоимки по налогам, которую суд взыскивает в рамках данного дела.
Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 подлежат начислению на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в общей сумме 207,02 рублей. Расчет производится следующим образом:
По налогу на имущество за 2021 год расчет пеней следующий:
- с 01.01.2023по 23.07.2023: 1873,00 * 1/300 * 7,5% * 204= 95,52;
- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 1873,00 * 1/300 * 8,5% * 22 = 11,67;
- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 1873,00 * 1/300 * 12% * 34 = 25,47;
- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 1873,00 * 1/300 * 13% * 42 = 34,09;
- с 30.10.2023 по 11.12.2023: 1873,00 * 1/300 * 15% * 43 = 40,27
При таких обстоятельствах, требования подлежат частичному удовлетворению, поскольку имеется подтвержденная материалами дела недоимка, административным ответчиком не представлено доказательств ее погашения.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина на основании ст.333.19 НК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> пени по налогу на имущество за 2021 год за период со 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на сумму 409,41 рубль, пени начисленные на всю сумму совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 207,02 рублей, всего взыскать 616 (шестьсот шестнадцать) рублей 43 копейки. В остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 29.05.2025 года.
Судья Селезнева Е.И.