Решение по делу № 2А-575/2023 от 14.03.2023

55RS0004-01-2022-006588-87

2а-575/2023 (М-4713/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Исланкиной Е.Е., помощник судьи Низамутдинова Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее – МИФНС №7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций на общую сумму 199,05 руб., в том числе:

- налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 59,11 руб., недоимка,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3,90 руб. за период с 02.12.2017 по 23.08.2018,

- налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 132,00 руб., недоимка,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,04 руб. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 132,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще, представила письменные пояснения по делу, из которых следует, что оплата задолженности, произведенная налогоплательщиком 20.01.2023 в общей сумме 199,05 руб. зачтена в земельный налог за период 2014 года. По состоянию на 02.02.2023 задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 199,05 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца и административного ответчика в судебном заседании.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По сведениям Межрайонной ИФНС №7 по Омской области и филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области, ФИО1 с 21.01.2010 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, соответственно, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанного объекта налогообложения в адрес налогоплательщика сформированы налоговые уведомления:

- от 14.08.2017 № 142052608 об уплате в срок до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2015-2016 год в размере 191,11 руб. (л.д.7);

- от 21.08.2018 № 76213022 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 132,00 руб. (л.д.15);

- от 04.07.2019 № 17824829 об уплате в срок до 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 132 руб. (л.д.17);

- от 03.08.2020 № 8189342 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 132,00 руб. (л.д.19).

Доказательств направления административному ответчику налогового уведомления № 142052608 от 14.08.2017 в материалы дела не представлено, поскольку реестр почтовых отправлений уничтожен. В отношении остальных налоговых уведомлений административный истец представил почтовые реестры, свидетельствующие о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом выставлены требования:

- № 17941 по состоянию на 24.08.2018 об уплате в срок до 12.12.2018 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 59,11 руб., пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3,90 руб. за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 (л.д.9);

- № 24371 по состоянию на 24.08.2018 об уплате в срок до 14.12.2018 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 132,00 руб., пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8,70 руб. за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 (задолженность погашена) (л.д.12);

- № 15686 по состоянию на 23.06.2021 об уплате в срок до 24.11.2021 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 132,00 руб., недоимка погашена, пени по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,04 руб. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 (л.д.21).

Требования направлены административному ответчику заказными письмами по адресу регистрации по месту жительства, что подтверждается списками почтовых отправлений.

В соответствии ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 23.12.2020 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган 10.06.2022 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 587,11 руб., пени в размере 7,94 руб.

20.06.2022 мировым судьей судебного участка №109 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №2а-1357/2022 (109) о взыскании с ФИО1 указанных в заявлении о вынесении судебного приказа сумм, указано, что взысканные суммы являются недоимками по требованиям от 24.08.2018 № 17941, от 24.08.2018 № 24371, от 28.06.2019 № 25753, от 26.06.2020 № 32969, от 23.06.2021 № 15686.

07.07.2022 определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника отменен судебный приказ от 20.06.2022 №2а-1357/2022 (109) о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 30.12.2022 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В административное дело административный ответчик представила квитанции об уплате 20.01.2023: налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 132 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 59,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период 02.12.2017 - 23.08.2018 в сумме 3,90 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период 02.12.2020 - 22.06.2021 в сумме 4,04 руб.

Административный истец на запрос суда ответил, что уплаченная 20.01.2023 сумма была зачтена в размере 199,05 руб. в земельный налог 2014 года, вследствие чего размер задолженности по административному иску так и остался равным 199,05 руб.

Запрос суда о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2014 год оставлен административным истцом без ответа.

Поскольку административный истец не представил суду доказательства соблюдения процедуры взыскания с административного ответчика в установленном положениями статьи 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023 порядке земельного налога за 2014 год, постольку суд считает неправомерным зачет уплаченных административным ответчиком сумм в погашение данной задолженности.

Не имеется оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы также вследствие отсутствия доказательств направления налогового уведомления от 14.08.2017 № 142052608 в адрес налогоплательщика. Данное обстоятельство является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога.

С учетом изложенного, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 199,05 руб., в том числе:

- налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 59,11 руб., недоимка,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3,90 руб. за период с 02.12.2017 по 23.08.2018,

- налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 132,00 руб., недоимка,

оставить без удовлетворения

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Октябрьский районный суд г. Омска в Омский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 27 марта 2023 года.

Судья: Т.Г. Глазкова