дело № 2а-1867/2025
66RS0001-01-2024-007419-32
Мотивированное решение составлено 25.02.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 февраля 2024 года гор. Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Инспекция ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц 97 139 руб. (за 2020 год в размере 65 256 руб., за 2022 год 31883 руб.), по транспортному налогу за 2022 год в размере 1410 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 21694 руб., пени - 21694 руб.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган были представлены справки по форме 2-НДФЛ налоговыми агентами ИП ФИО2, ООО «Перспектива-Авто», ООО «Уралсервис», ФИО3, ООО «Автохолдинг» о доходе физического лица ФИО1 за 2020 и 2022 г.г. В связи с чем был исчислен налог на доходы физических лиц, который ФИО1 оплачен не был. Кроме того, в 2022 году ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налога, пени. Данное требование в установленный срок добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском. За несвоевременную уплату налогов начислены пени.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО «Уралавтосервис», ООО «Перспектива-Авто», ООО «Автохолдинг», индивидуальный предприниматель ФИО3, индивидуальный предприниматель ФИО4
Уточнив заявленные требования, административный истец взыскать с ФИО1 недоимку по:
-по транспортному налогу за 2022 год в размере 1410 руб.,
-по налогу на имущество за 2022 год в размере 21694 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО5 настаивал на удовлетворении уточненных административных исковых требований по доводам, изложенным в административном иске, указал, что в связи с произведённым перерасчетом, частичной уплатой задолженности, налоговый орган просит взыскать недоимку по транспортному налогу, по налогу на имущество. Налоговый орган, уточнив исковые требования, не просит о взыскании суммы недоимки по НДФЛ и пени.
Административный ответчик ФИО6 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Представитель заинтересованных лиц ООО «Уралавтосервис», ООО «Перспектива-Авто», ООО «Автохолдинг», индивидуальный предприниматель ФИО3, индивидуальный предприниматель ФИО4, действующий на основании доверенностей, ФИО7 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании указал, что налоговыми агентами представлены достоверные сведения о получении ФИО1 доходов, учитывая принятые решения судов. Представил письменный отзыв на административный иск.
Заслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником:
-автомобиля Мазда 3, государственный регистрационный знак №
-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №,
-квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №,
-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №,
-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №,
-квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №.
Указанные обстоятельства административный ответчик подтвердила в судебном заседании.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере1410 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 21694 руб.
В 2020 и 2022 году ФИО1 согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) № от 08.08.2023, предоставленной налоговым агентом ИП ФИО2, зафиксирована сумма дохода ФИО1 за 2020 год в размере 897432,30 руб., а также сумма исчисленного налога на сумму 116 666 руб. (89743230/100* 13), которая не была удержана налоговым агентом.
Согласно справке о доходах физического липа (форма 2-НДФЛ) № от 18.04.2023, представленной налоговым агентом ООО «Перспектива-Авто», зафиксирована сумма дохода ФИО1 за 2020 год в размере 383 740,80 руб.. а также сумма исчисленного налога на сумму 49 886 руб. (383740,80/100*13), которая не была удержана налоговым агентом. С учетом ранее исчисленного налога в размере 50 536 руб., сумма, подлежащая уплате, уменьшена на 650 руб.
Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) № от 18.04.2023, представленной налоговым агентом ООО «Уралавтосервис», зафиксирована сумма дохода ФИО1 за 2020 год в размере 77521.93 руб., а также сумма исчисленного налога на сумму 10 078 руб. (77521,93/100*13), которая не была удержана налоговым агентом. С учетом ранее исчисленного налога в размере 41 338 руб., сумма, подлежащая уплате, уменьшена на 31260 руб.
Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) № от 07.04.2023 представленной налоговым агентом ФИО3 зафиксирована сумма дохода ФИО1 за 2020 год в размере 501 613., руб., а также сумма исчисленного налога на сумму 65 210 руб. (501 613,45/100*13), которая не была удержана налоговым агентом. С учетом ранее исчисленного налога в размере 84710 руб. сумма, подлежащая уплате, уменьшена на 19 500 руб.
Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) № от 24.11.2023. представленной налоговым агентом ФИО3, зафиксирована сумма дохода ФИО8 з2022 год в размере 14 497,50 руб., а также сумма исчисленного налога на сумму 1 885 руб. (14497.50/100*13), которая не была удержана налоговым агентом.
Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), представленной налоговым агентом ООО «Автохолдинг», исчислен налог в размере 25 110 руб., которая не была удержана налоговым агентом.
Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) № от 18.04.2023. представленной налоговым агентом ООО «Перспектива-Авто», зафиксирована сумма дохода ФИО8 за 2020 год в размере 383 740,80 руб., а также сумма исчисленного налога на сумму 49 886 руб. (383740,80/100" 13), которая не была удержана налоговым агентом.
Согласно налоговому уведомлению № от 01.08.2023 ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1410 руб., налог на имущество за 2022 год – 21694 руб., НДФЛ – 120243 руб. (за 2022 год начислен налог в размере 31 883 руб., а также произведен перерасчёт налога за 2020 год – к доплате 65256 руб.). Срок уплаты налогов до 01.12.2023.
Налоговый орган ранее обращался в Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 179 699 руб. (по налоговому уведомлению №). Решением суда от 19.04.2023 по делу № в удовлетворении требований о взыскании указанной суммы отказано в связи с тем, что представленные работодателями справки и доходах ФИО1 признаны недействительными на основании решений судов. В порядке исполнения решения суда налоговым органом сумма 179 699 руб. сторнирована из единого налогового счета налогоплательщика.
При обращении в суд с настоящим административном иском (до уточнения требований) требования налогового органа включали недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по налоговому уведомлению №. Данная сумма задолженности образовалась в результате произведенного перерасчета налога за 2020 год в связи с представлением налоговыми агентами уточненных данных.
Представителем заинтересованных лиц (налоговых агентов) в материалы дела представлен письменный отзыв о предоставлении в налоговый орган отчетности доходов ФИО1 за 2020, 2022 г.г. с учетом принятых судебных актов, а также представлены платёжные поручения о перечислении ФИО1 денежных средств в счет оплаты труда, иных выплат, а также в связи с исполнением судебных актов.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2023 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС по Верх-Исетскому району в адрес налогоплательщика было направлено требование от 16.05.2023 года № об уплате налогов и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 15.06.2023 года.
Требования ФНС по Верх-Исетскому району административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца в установленный законом шестимесячный срок - 22.01.2024 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 26.01.2024 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника – 14.02.2024 года.
Отмена судебного приказа явилась основанием для обращения в суд 14.08.2024 с настоящим иском.
Заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
До рассмотрения дела административным ответчиком внесены денежные средства на ЕНС, которые были зачтены ИФНС Верх-Исетского района г. Екатеринбурга в счет погашения недоимки по НДФЛ, в связи с чем административный истец уточнил заявленные требования.
Предметом рассмотрения настоящего дела является недоимка по налогу на имущество за 2022 год и по транспортному налогу за 2022 год.
Расчет данной суммы произведен верно, сведений о погашении задолженности в установленные законом сроки не представлено.
Доводы ФИО1 об оплате налога на имущество и транспортного налога за 2022 год судом отклоняются. Поступившие от налогоплательщика 18.11.2023 года платежи в размере 21694 руб. и 1410 руб., 29.11.2024 платежи в размере 21915 руб. и 1410 руб., 05.12.2024 - 57987 руб. в счет пополнения единого налогового платежа правомерно зачтены налоговым органом на едином налоговом счете в совокупной обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц.
Согласно таблице о распределении поступивших платежей денежные средства распределены в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2022 и частично за 2023 год (за 2023 год размер НДФЛ составил 57987 руб., из которых оплачено – 17 020 руб.).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
При таких обстоятельствах, учитывая сроки уплаты налога на доходы физических лиц, имущественных налогов, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, отсутствие назначения произведенных ФИО1 платежей, уплаченные ею суммы правомерно были учтены налоговым органом как единый налоговый платеж и распределены в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Оснований засчитывать указанные суммы в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год не имелось, несмотря на то, что размер указанных налогов совпадал с размером указанным в налоговом уведомлении о начислении налогов за 2022 год.
Доводы ФИО1 о том, что 29.09.2024 ею была подана декларация формы 3-НДФЛ (13% от суммы 120 000 руб.), в связи с чем налоговый орган с учетом суммы налогового вычета обязан был произвести корректировки задолженности, не свидетельствуют о наличии оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество. Налоговым органом установлено, что в декларации содержится указание на нулевой остаток, который был передан на единый налоговый счет, в связи с чем остаток задолженности ФИО1 не изменился. При этом налоговым органом указано, что и в случае представления налогового вычета в размере 15 600 руб. (13% от 120 0000 руб.) указанная сумма не покрыла бы сумму налога на доходы физических лиц в полном объеме, что в свою очередь не привело бы к изменению расчёта задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год.
Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга, поскольку порядок взыскания недоимки, размер взыскиваемых сумм, сроки обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, доказательств уплаты задолженности в полном объеме суду не представлено.
При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность задолженности по
-по транспортному налогу за 2022 год в размере 1410 руб.,
-по налогу на имущество за 2022 год в размере 21694 руб.,
всего 23104 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.
Судья: