Решение по делу № 2А-4482/2024 от 17.02.2025

Дело №а-790/25

25RS0№-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17.02.2025 года <адрес>

Первомайский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Корочкиной А.В.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что административный ответчик состоит на налоговом учете в инспекции. ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 60 438,76руб.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым в налоговом периоде за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, за которые начислен транспортный налог: ХОНДА ОДИССЕЙ гос.номер №; ХОНДА S-MX гос.номер №

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации, ответчик владеет на праве собственности земельным участком: № 692769, <адрес>, Таежный п., сдт. Байкал тер. 74. В силу ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 гг. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 193 руб.

Административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества: - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, Надибаидзе ул. Д. 11, <адрес>, 25:28:030002:3450; - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, Таежный п., снт. Байкал, 74, №

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество с физических лиц в размере 3 511.00 руб. за 2022г., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет, с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения. В установленный законодательством срок транспортный, имущественный и земельный налог ответчиком не уплачен.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Пеня в сумме 3 876.16 руб. начислена на недоимку в сумме 44 014.00руб.. в том числе: 1. Налог 3 511.00 руб. по налогу на имущество физических лиц, за 2022 год, по сроку 01.12.2023г. не погашен; 2. Налог 193 руб, по земельному налогу с физических лиц, за 2022 год, по сроку 01.12.2023г. не погашен; 3. Налог 2 829руб. по транспортному налогу с физических лиц, за 2022 год, по сроку 01.12.2023г. не погашен; 4. НДФЛ в сумме 37 481.00 руб. за 2021 год, по сроку уплаты 15.07.2022г., судебный приказ №а-2670/2023(13) от ДД.ММ.ГГГГ;

Задолженность к взысканию по пене составляет 3 876.16 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет, с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Первомайского судебного района <адрес> края, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 10 409.16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа от 2а-1124/24 от 27.06.2024г.

Просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 10 409.16 руб., в том числе: - транспортный налог с физических лиц в размере 2 829 руб. за 2022 год.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 193 руб. за 2022 год.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 511 руб. за 2022 год.; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 3 876.16 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился. Извещался о дате слушания. Просил дело рассмотреть в его отсутствии.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, показав, что транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2022 год ответчиком оплачены в срок и в полном объеме, о чём свидетельствует квитанция переданная в суд. Но данную оплату истец зачислил не в счёт оплаты данных налогов, а в счёт частичного погашения отрицательного сальдо на ЕНС (единый налоговый счёт) ответчика. Истцом не было разъяснено появление отрицательного сальдо на ЕНС ответчика в сумме 60 438.76 рублей. Также не разъяснены формирование других сумм, фигурирующие в иске, а точнее сумма 44014 рублей на которую начислена пеня и сумма долга НДФЛ 37 481 рублей также не понятна. Данная сумма 60 438.76 рублей, как и другие суммы, образовалась в результате ошибок самого налогового органа, срок взыскания которой истёк ещё в 2021 году, которая признаётся безнадёжной к взысканию если налоговый орган пропустил срок обращения в суд (ст. 59 НК РФ). Вносить данную сумму на сальдо ЕНС ответчика, тем самым формируя отрицательное сальдо, у налогового органа не было законных оснований.

Данным действием истец нарушил подп.1 п.2 ст.4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, т.к. В сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не должны включатся суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк срок их взыскания. Однако истец в нарушении закона, суммы невозможные ко взысканию, отразил как обычную задолженность, что и сформировало отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. Также истец игнорирует письмо ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/2882@, в котором ФНС поручила налоговым инспекциям организовать работу по выводу задолженности из сальдо ЕНС, в отношении которой истекли сроки взыскания, провести служебную проверку в отношении лиц, допустивших нарушение сроков взыскания задолженности.

Также ответчик не согласен с начислением пени. Пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию данных недоимок (п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Недопонимание и переписка между истцом и ответчиком, длится с 2022 года. В акте налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ N9 3848, ответчику было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2021 год. И уже в решении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция требует вернуть все ранее выплаченные имущественные вычеты за 2017-2020 года в сумме 141 815 рублей. С данным решением ответчик не согласился и предоставил в налоговую инспекцию заявление от ДД.ММ.ГГГГ с отметкой о принятии. В котором ответчик указывает, что данное решение налогового органа № оставляет без исполнения, поскольку на основании нижеуказанного постановления, срок исковой давности истёк.

Такие суммы как (60 438 рублей, 44 014 рублей, 37 481 рублей) фигурирующие в иске, происходят из суммы 141 815 рублей самого первого требования налоговой инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ, то срок взыскания задолженности по этому требованию давно истёк. Поскольку истец не восстановил срок взыскания задолженности, то не имел законных оснований оплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2022 год вносить в счёт частичной оплаты отрицательного сальдо ЕНС ответчика, образовавшегося в результате просроченной задолженности. Просил в иске отказать.

Выслушав ответчика, изучив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в инспекции на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 829 руб. В установленный законодательством срок транспортный налог ответчиком не уплачен. Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации, Ответчик владеет на праве собственности земельным участком: №, 692769, <адрес>, Таежный п., сдт. Байкал тер. 74.

В силу ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 193 руб.

Административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества: - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, НАдибаидзе ул. Д. 11, <адрес>, №; - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, Таежный п., снт. Байкал, 74, №. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество с физических лиц в размере 3 511.00 руб. за 2022г., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня в сумме 3 876.16 руб. начислена на недоимку в сумме 44 014 руб.. в том числе: 1. Налог 3 511.00 руб. по налогу на имущество физических лиц, за 2022 год, по сроку 01.12.2023г. не погашен; 2. Налог 193.00 руб., по земельному налогу с физических лиц, за 2022 год, по сроку 01.12.2023г. не погашен; 3. Налог 2 829.00 руб. по транспортному налогу с физических лиц, за 2022 год, по сроку 01.12.2023г. не погашен; 4. НДФЛ в сумме 37 481.00 руб. за 2021 год, по сроку уплаты 15.07.2022г., судебный приказ №а-2670/2023(13) от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Из письменных пояснений истца, поступивших в суд следует, что погашение задолженности ФИО1 произведено автоматизированным способом. Соответственно, оплата, произведенная ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 533 руб., которая автоматически зачлась на погашение в первую очередь задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год.

Таким образом, сумма задолженности в размере 10 409,16 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Сроки обращения в суд соблюдены.

В этой связи, заявленные требования являются законными и обоснованными.

На основании ст. 114 КАС РФ в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 180, 227, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 10 409 руб. 16 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 2 829 руб. за 2022г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 193 руб. за 2022 г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 511 руб. за 2022г., пени в размере 3 876 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Первомайский районный суд <адрес> в месячный срок.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 28.02.2025г.

Судья А.В. Корочкина