Дело № 2а-1618/2022

УИД 75RS0023-01-2022-003571-65

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

30 сентября 2022 года г.Чита

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи Епифанцевой М.А.,

при секретаре Вильской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, по налогам и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ссылаясь на следующие обстоятельства. В период с 3 мая 2006 года по 10 марта 2021 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхования (далее – ОПС) ФИО1 не были уплачены, образовалась недоимка по взносам на ОПС, на сумму которой начислены пени. Налогоплательщик ФИО1, имея в собственности транспортные средства, недвижимое имущество, земельный участок, не уплатил в установленный срок соответствующие виды налогов по состоянию на 1 ноября 2021 года, в связи, с чем ему начислены пени.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 12 531 рубль 48 копеек в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме – 108 рублей 97 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 года – 1 744 рубля 36 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) – 593 рубля 22 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за просрочку уплаты налога в сумме 1 953 рубля 82 копейки;

- пени по транспортному налогу за просрочку уплаты налога – 1 075 рублей 58 копеек;

- пени земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округом за просрочку уплаты налога в сумме 7 055 рублей 53 копейки.

В судебном заседании представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 исковые требования уточнила, просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в отношении налогов и взносов в сумме 12 422 рубля 51 копейку, в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 в сумме – 916 рублей 04 копейки, за 2016 год в сумме – 159 рублей 54 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 года в сумме - 1 953 рубля 82 копейки;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округом за 2018, 2019 года в сумме – 7 055 рублей 53 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в сумме – 336 рублей 87 копеек, за 2021 год в сумме – 256 рублей 35 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2017 год в сумме - 1 352 рубля 73 копейки, за 2020 год в сумме – 391 рубль 63 копейки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3 против административного искового заявления возражала со ссылкой на нарушение административным истцом процедуры внесудебного порядка взыскания долга и срока для взыскания задолженности по пени.

В силу положений ст.150, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание надлежащим образом сторон, участвующих в деле, извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи, с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие ответчика, поскольку его неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена ст. 57 Конституции РФ.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. К таким объектам относятся, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, который в силу положений ч.1 и ч. 2 ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего дела подлежат применению положения названного Закона.

Индивидуальные предприниматели в силу положений ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ являются страхователями по пенсионному и социальному страхованию и плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 указанного Закона, плательщики страховых взносов (к числу которых отнесены и индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

Исходя из ч. ч. 1, 2 ст. 25 названного Федерального закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком:

- транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя в 2015-2016 годах транспортных средств: автомобиля марки «Тойота Тойоайс», государственный регистрационный знак , автомобиля марки «», государственный регистрационный знак , автомобиля марки «», государственный регистрационный знак ,

- земельного налога в отношении принадлежащего ему в 2018-2019 годах земельного участка по адресу: город Чита, , кадастровый №,

- налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ему на праве собственности: в 2018-2019 годах квартиры по адресу: город Чита, , гаража по адресу: город Чита, , и иного строения, помещения, сооружения по адресу: город Чита, , кадастровый №.

В период с 3 мая 2006 года по 10 марта 2021 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

Согласно налогового уведомления № 87726384 от 12 октября 2016 года ФИО1 за 2015 год начислен транспортный налог в размере 24 175 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 6 590 рублей со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2016 года.

Согласно налогового уведомления № 71099254 от 21 сентября 2017 года ФИО1 за 2016 год начислен транспортный налог в размере 24 175 рублей, земельный налог в размере 263 257 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 157 рублей со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года.

Согласно налогового уведомления № 22483371 от 10 июля 2019 года ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог в размере 24 175 рублей, земельный налог в размере 263 258 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 9 872 рубля со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года.

Согласно налогового уведомления № 6323401 от 3 августа 2020 года ФИО1 за 2019 год начислен транспортный налог в размере 24 175 рублей, земельный налог в размере 175 505 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 50 991 рубль.

В связи с неуплатой в установленный законом срок соответствующих видов налогов в адрес ФИО1 направлено требование № 72105 от 1 ноября 2021 года об оплате в срок до 14 декабря 2021 года пени начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату: транспортного налога в размере 1 075 рублей 58 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 1 953 рубля 82 копейки, земельного налога в размере 7 055 рублей 53 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в сумме – 336 рублей 87 копеек, за 2021 год в сумме – 256 рублей 35 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2017 год в сумме - 1 352 рубля 73 копейки, за 2020 год в сумме – 391 рубль 63 копейки.

Вышеуказанное требование направлялись ответчику по месту его жительства и в добровольном порядке исполнены не в срок, установленный законодательством. За период просрочки в соответствии со ст. 75 НР РФ налоговым органом начислены ени, которые до настоящего времени не уплачены.

Таким образом, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика об уплате налога и направлению ему требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент обращения налогового органа с заявление о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не уплатил пени в сроки, указанные в требовании, 1 ноября 2021 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, установленного для исполнения требования № 72105 (то есть до 14 декабря 2021 года), обратился к мировому судье судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 советующей пени.

13 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г. Читы по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам.

Определением мирового судьи от 11 февраля 2022 года судебный приказ № 2а-102/2022 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

16 июня 2022 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 21 Федерального закона о страховых взносах заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, срок для обращения в суд с настоящим иском не нарушен, представленные административным истцом расчеты ответчиком не оспорены, доказательств погашения образовавшейся задолженности не представлено, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю пени по налогам и страховым взносам в размере 12 422 рубля 51 копейку.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Забайкальский краевой суд через Черновский районный суд г.Читы.

Судья М.А. Епифанцева