Решение по делу № 2А-6555/2024 от 13.05.2025

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 мая 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Евсюковой Т.В.,

при секретаре ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающую задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме <данные изъяты>. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления Налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ, ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка 142 Ногинского судебного района <адрес> направленно заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 142 Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. Административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом. Принимая участие в судебных заседаниях, исковые требования административного истца не признала. В обоснование возражений по иску ссылалась на то, что обозначенная в иске недоимка по НДФЛ с доходов, полученных с ФЛ по ст. 228 НК РФ за 2022 год отсутствует, налог оплачен своевременно по налоговому уведомлению, где обозначен уникальный идентификационный номер начисления, который соответствует УИН, указанному в платежном документе. В отношении взыскания недоимки по земельному налогу за 2020 год и пени возражала, указывая на пропуск истцом срока для ее взыскания.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, признавая их явку необязательной.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов “в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> (№).

Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления Налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ, введу неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка 142 Ногинского судебного района <адрес> направленно заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности.

Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, включенная в заявление о вынесении судебного приказа N <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме <данные изъяты> в том числе по налогам <данные изъяты>., пени <данные изъяты>.

Мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> на основании заявления взыскателя - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. был вынесен судебный приказ на взыскание в пользу взыскателя с должника ФИО1 задолженности по единому налоговому счету: транспортный налог в размере <данные изъяты> (налог за 2015 год); земельный налог в размере <данные изъяты> (налог за 2014,2015,2020 год); НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере <данные изъяты>. (налог за 2022 год); пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а всего взыскано <данные изъяты>), и государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что с вышеназванным административным иском административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, обратился в суд в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В рамках настоящего административного искового заявления административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по платежам в бюджет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающую задолженность:

1. по налогам в размере <данные изъяты>., из которых: земельный налог за 2020 год – <данные изъяты>., НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты>

2. суммы пеней, установленных ст. 75 НК РФ, в размере <данные изъяты>.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку на ее имя зарегистрированы объекты налогообложения (земельный участок), указанный в уведомлении на уплату налога № от ДД.ММ.ГГГГ, что не отрицалось административным ответчиком (том 1 л.д. 13)

Согласно указанного налогового уведомления сумма земельного налога за 2020 год составляет <данные изъяты>. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1, 2 и 4, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое законодательство предусматривает последовательность сроков, в которые налоговый орган должен совершить те или иные действия направленные на уведомление налогоплательщика о размере налога и пени, сроках их уплаты, о наличии задолженности и сроке для ее добровольного погашения, а также устанавливает конкретные сроки для обращения в судебные органы для принудительного взыскания обязательных платежей, включая пени. При этом Налоговый кодекс РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами, установленного НК РФ срока.

Как указывалось выше, срок добровольной уплаты земельного налога за 2020 г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, недоимка образовалась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ редакции, действующей на 2021 г., в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Суду представлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится общая сумма задолженности в сумме <данные изъяты> руб., срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Пункт 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Обстоятельство выдачи мировым судьей судебного приказа на взыскание с административного ответчика налоговой задолженности, само по себе, – не может служить безусловным основанием для удовлетворения административного иска.

При решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что данный срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. В отношении организации такими обстоятельствами, с учетом наличия у нее объективно больших по сравнению с физическим лицом возможностей для соблюдения сроков, – могут быть признаны любые обстоятельства, не зависящие от воли ее руководителей и (или) сотрудников, исключающие возможность своевременного обращения в суд.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П указано о возложенной на судебную власть обязанности по предотвращению злоупотреблением правом на судебную защиту со стороны лиц, требующих восстановления пропущенного процессуального срока при отсутствии к тому объективных оснований или по прошествии определенного – разумного по своей продолжительности – периода. Произвольное восстановление процессуальных сроков противоречило бы целям их установления.

Произвольный подход к законно установленным последствиям пропуска процессуальных сроков приведет к нарушению предусмотренного частью 1 статьи 19 Конституции Российской Федерации и содержащегося в статье 6 КАС РФ принципа равенства всех перед законом и судом, и как следствие, к нарушению принципов равноправия и состязательности сторон.

Административный истец, в качестве причины пропуска срока указывает на наличие перехода налогового администрирования с карточки расчета на ЕНС, в следствии чего, указывает административный истец возникла правовая неопределенность в порядке взыскания задолженности по платежам в бюджет. Однако суд, указанную причину уважительной не находит, при этом учитывает, что срок для взыскания истек еще до обозначенного административным истцом перехода на ЕНС.

Налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки и пени в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения, – действовать разумно и добросовестно, в том числе, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности причин их пропуска.

С учетом пропуска срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом пропущен срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

Изложенные обстоятельства позволяют прийти к выводу, что административный иск о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет в размере недоимки по земельному налогу за 2020 г. удовлетворению не подлежит.

Разрешая требования о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. суд руководствуется следующим.

Согласно п. 6 Порядка направления документов (сведений), представляемых налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, и документов, используемых налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляемых налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг", утвержденных Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕА-7-6/396@ (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 74288), при направлении в составе передаваемых документов налогового уведомления в личном кабинете на ЕПГУ в соответствии с техническим форматом размещаются реквизиты указанного налогового уведомления, необходимые для его исполнения: идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), название, дата и номер передаваемого документа, общая сумма налогов, указанных в налоговом уведомлении, наименование и сумма каждого налога, подлежащего уплате на основании налогового уведомления, срок уплаты налога, сумма положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления, учтенная в соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ, уникальный идентификатор начислений.

Согласно п. 4.10 "Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", утвержденных Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н, номером идентифицирующим платеж является УИН.

Таким образом, УИН (уникальный идентификатор начисления) подлежит указанию для систематизации платежей, поступающих в государственный или муниципальный бюджет.

Не допускается в указанном случае и применение ст. 11.3 НК РФ, поскольку согласно ее буквального толкования

Согласно п. 15 ст. 45 Налогового кодекса РФ, поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства.

Положениями Приказа Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (далее - Правила) установлены правила, в том числе, указания информации, идентифицирующей плательщика, в соответствии с которыми в реквизите "ИНН плательщика" указывается значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждения платежа ПАО Сбербанк усматривается, что ФИО3 за налогоплательщика с № (ФИО1) был произведен платеж в пользу ФНС России на сумму <данные изъяты> рублей. В указанном документе обозначено, что оплата производится по УИН 18№.

Таким образом, платежный документ (чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ) об уплате суммы в размере <данные изъяты> рублей с достоверностью свидетельствует о своевременной уплате ФИО1 налога НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год, поскольку платеж идентифицируется не только суммой, но и ИНН налогоплательщика, суммой платежа и уникальным идентификатором начисления (УИН).

Учитывая, что обязанность по уплате налога прекращается, в том числе его уплатой, то суд приходит к выводу, что на момент рассмотрения административного иска у ФИО1 отсутствовала обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в виду их своевременной уплаты.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ(пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 ПК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Административным истцом представлен расчет, из которого следует: состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа N1421 от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 778626 руб. 10 коп., в том числе пени 304289 руб. 88 коп. (пени: по НДФЛ за 2012-2013 гг. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2015 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2014 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ за 2012-2013гг., по транспортному налогу за 2015,2016,2018, по земельному налогу за 2014,2015,2018,2020, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, по НДФЛ за 2022 год.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>.

Расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (настоящего административного искового заявления): <данные изъяты>

Судом установлено и подтверждается материалами настоящего административного дела, что административным истцом приняты следующие меры взыскания по ст. 48 НК РФ:

судебным приказом № взысканы пени в размере <данные изъяты> руб. (пени по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год). Возбуждено №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ;

решением Ногинского городского суда № взыскана задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> состоящая из задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год; в удовлетворении иска ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени, в большем размере отказано. Возбуждено исполнительное производство №-ИП, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 № 229-ФЗ.

решением Ногинского суда № взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год <данные изъяты> и пени за их несвоевременную уплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год <данные изъяты> и пени за их несвоевременную уплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>; пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, всего – <данные изъяты>. Возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пп. 1 п. 1 ст. 47 Федерального закона № 224-ФЗ.

решением Ногинского городского суда по делу №, в удовлетворении исковых требований в размере <данные изъяты>., из которых пени по налогу на доходы физических лиц за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> отказано.

решением Ногинского городского суда по делу № взыскана со ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>., а также пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскана сумма в размере <данные изъяты>. Исполнительный лист выдан ДД.ММ.ГГГГ ФС №.

решением Ногинского городского суда № взыскан штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год 1 000 (одну тысячу) рублей 00 копеек. Отказано о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2012 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 33 129,70 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 743,12 рубля. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 № 229-ФЗ.

Мировому судье подано заявление о взыскании пени в размере <данные изъяты>. (пени по НДФЛ за 2012-2013 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, с учетом принятых мер по взысканию в рамках настоящего административного искового заявления заявлены к взысканию пени в размере <данные изъяты>.

Судом установлено, что судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскан транспортный налог в размере <данные изъяты> за 2017 год, пени – <данные изъяты> руб. Возбуждено исполнительное производство №-ип, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 47 № 229-ФЗ.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскан транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2015 год <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 № 229-ФЗ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Между тем, административным истцом не представлено сведений о принятии налоговым органом своевременного направления налоговых уведомлений и требований об уплате пени в адрес административного ответчика до перехода на ЕНС, пени превышали 10 000 руб.

Рассматривая требования о взыскании пени, суд приходит к выводу, что налоговым органом частично пропущен срок обращения в суд (к мировому судье с заявлением о вынесении приказа) по требованиям о взыскании пени.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять административный истец.

Суд отклоняет ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд, исходя из того, что истцом не представлено доказательств уважительности его пропуска, при том, что ссылка истца на переход налогового администрирования с карточки расчета с бюджетом на ЕНС, неопределенности в порядке внесения задолженности по платежам в бюджет, не является основанием, влекущим безусловное восстановление процессуального срока.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд по взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты>

Таким образом, требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен частично, МРИ ФНС России № по <адрес> в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (№) в пользу МИФНС России № по <адрес> (№) задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты>. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающую задолженность по пени в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по платежам в бюджет в большем размере отказать.

Взыскать со ФИО1 (№) в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.В. Евсюкова