Административное дело № 2а-635/2023

23RS0046-01-2023-000580-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Славянск-на-Кубани 12 июля 2023 года

Славянский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Тараненко И.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кравец М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <...> по <...> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, с исчисленным налогом в сумме 12220,0 рублей. ФИО1 налог на доходы физических лиц по состоянию на <...> не оплачен, т.е. нарушен установленный законом срок. По состоянию на <...> налогоплательщик не является индивидуальным предпринимателем, декларация по форме 3-НДФЛ представлена в налоговую инспекцию в связи с реализацией имущества (земельного участка). В установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога, обязанность налогоплательщиком не исполнена. В связи с неисполнением ответчиком в установленный срок обязанности по уплате вышеуказанного налога в бюджет, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня по НДФЛ в сумме 3072,74 рублей. До обращения в суд, должнику инспекцией было направлено требование <...> от <...> об уплате налога и пени, которым должнику предложено исполнить данное требование, что подтверждается скриншотом почтовых отправлений. Обращаясь <...> с заявлением о вынесении судебного приказа, Инспекция не пропустила сроки для обращения в мировой суд по требованиям <...> от <...>. <...> мировым судом вынесен судебный приказ по делу <...>а-2405/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ. Определением от <...> отменен судебный приказ <...>а-2405/2022 от <...>, в связи с возражениями налогоплательщика. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 год в сумме 12220,0 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3072,74 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...> ФИО2 в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований, пояснила, что требование было выставлено в 2021 году, когда ИФНС <...> увидела задолженность по НДФЛ. Считает, что сроки обращения в суд Межрайонной ИФНС <...> не нарушены, поскольку как только в инспекцию поступили из ИФНС Хакасии сведения о наличии задолженности, незамедлительно было выставлено требование.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения истовых требований, пояснила, что ИФНС Хакасии вела с ней переписку, но при этом никаких действий не предпринимала. Требование об уплате налога было направлено спустя почти 10 лет после продажи квартиры. Ранее уже выносилось решение Славянского районного суда, которым в удовлетворении иска ИФНС к ней о взыскании пени по данному налогу было отказано в связи с пропуском срока.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207, подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 данного Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Допущенное С. нарушение в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно разъяснениям пункта 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ <...> от <...> "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 <...> в ИФНС <...> <...> представлена декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2010 год, с исчисленным налогом в сумме 12220 рублей.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ и ст. 216 НК РФ ФИО1 обязана была уплатить НДФЛ не позднее <...>.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно материалам административного дела <...>а-353/2022 и решению Славянского районного суда <...> от <...> инспекцией <...> по <...> было направлено требование об уплате пени <...> от <...>, согласно которому за должником числилась задолженность по пеням в размере 5791,51 рублей и установлен срок исполнения до 05.11.2019г. В графе задолженность по налогу стоит ноль. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по пеням судом отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Межрайонной ИФНС <...> после получения сведений о налогоплательщике ФИО1 и наличии у нее задолженности направлено требование <...> от <...>, согласно которому за ФИО1 числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 12220 рублей и пени в размере 3072 рубля 74 копейки, установлен срок его оплаты до <...>.

<...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 год в размере 15292 рубля 74 копейки. В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен <...>.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не предоставлены доказательства, что в связи с неуплатой ответчиком в добровольном порядке НДФЛ, инспекцией ИФНС <...> <...> или инспекцией <...> по <...> с соблюдением установленного НК РФ срока направлялось в ее адрес требование с указанием суммы задолженности по налогу.

Тот факт, что ИФНС <...> (истец) после получения сведений от ИФНС Хакассии о наличии задолженности по налогу, направила требование в течение четырех месяцев с момента их получения, не свидетельствует о том, что срок не пропущен, поскольку налоговым кодексом не предусмотрена возможность прерывания срока для обращения в суд или его течения сначала в связи с передачей пакета документов по налогоплательщику из одного структурного подразделения в другое.

Возможность направления налогового требования по истечении установленного срока нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.

Несоблюдение указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пропуск срока обращения в суд является достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Суд полагает, что в случае, если налоговый орган не принял мер, направленных на своевременное взыскание с налогоплательщика суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц (направление требования спустя 9 лет), и пропустил совокупность сроков их принудительного взыскания, установленную налоговым законодательством, то дальнейшее выставление налогоплательщику требования об уплате налога и пени не может являться основанием для восстановления пропущенных налоговым органом сроков взыскания.

Поскольку на дату обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, срок обращения с административным исковым заявлением к ФИО1 в суд, установленный частью 3 статьи 48 НК РФ, истек, и оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и пени, у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский районный суд.

Решение в окончательной форме вынесено 25 июля 2023 года.

Судья – п/п

Копия верна: согласовано судья Тараненко И.С.