РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Гусев 17 октября 2022 года
Гусевский городской суд Калининградской области
в составе:
председательствующего судьи Ярмышко-Лыгановой Т.Н.
при секретаре Хатовой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области (в настоящее время Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 обратилась с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 с 18 июня 2010 года по 19 января 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты). 19 октября 2017 года налогоплательщиком предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2015-2016 гг. от доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, согласно представленных деклараций, сумма дохода составила 0 руб. По решению <...> о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23 марта 2018 года ФИО1 за несвоевременное предоставление декларации за 2015 год начислен штраф в сумме 500 руб., по решению <...> от 23 марта 2018 года за несвоевременное предоставление декларации за 2016 года начислен штраф в размере 500 руб. До настоящего времени штраф не оплачен. Также за налогоплательщиком в 2018 году зарегистрированы транспортные средства. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, в установленный срок до 02 декабря 2019 года транспортный налог за 2018 год в сумме 456 руб. не был оплачен, данный налог оплачен 27 декабря 2021 года, в связи с чем начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 18,51 руб. Просит взыскать с ФИО1 (<...>) задолженность на общую сумму 1 018,51 руб., а именно: штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2015 год в сумме 500 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2016 год в сумме 500 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 18,51 руб.
Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области (в настоящее время Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме. Также заявил ходатайство о замене стороны по делу с Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Обозрев административное дело мирового судьи 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области № 2а-3207/2021, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 44 ГПК РФ в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном решением суда правоотношении (смерть гражданина, реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга и другие случаи перемены лиц в обязательствах) суд допускает замену этой стороны ее правопреемником. Правопреемство возможно на любой стадии гражданского судопроизводства.
На основании приказа руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области от 13 мая 2022 года № 01-15/048 «О мероприятиях по реорганизации налоговых органов Калининградской области» с 29 августа 2022 года проведена реорганизация налоговых органов Калининградской области путем присоединении к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области, в том числе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области.
На основании п. 2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.
Таким образом, суд полагает возможным заменить административного истца Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области на Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ОГРН <***>).
В соответствии с п. 9 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).
Порядок исполнения решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлен ст. 101.3 НК РФ.
Согласно порядку, установленному настоящей статьей, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (пункт 1).
Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения (пункт 2).
На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3).
В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов взыскание обязательных платежей и санкций производится в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.
Согласно порядку, установленному настоящей статьей, в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (пункт 1).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судами общей юрисдикции в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентируется главой 32 КАС РФ, статья 286 которой предусматривает право контрольных органов на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Исходя из этих законоположений и при обстоятельствах, указанных в административном исковом заявлении, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании штрафа. Иной порядок взыскания штрафа федеральным законом не предусмотрен.
Судом установлено, что ФИО1 (<...>) с 18 июня 2010 года по 19 января 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу действия п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
В случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Налоговая декларация, будучи одним из элементов обеспечительного механизма исполнения обязанности, закрепленной в статье 57 Конституции Российской Федерации, представляет собой, согласно ст. 80 НК РФ, письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога; налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункты 1 и 6). Исходя из того, что обязанность представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога, налогоплательщик, даже если предпринимательская деятельность им не ведется и, соответственно, прибыль не извлекается, должен представить в налоговый орган соответствующие документы (определение Конституционного Суда РФ от 17 июня 2008 года № 499-О-О).
Согласно решению <...> от 23 марта 2018 года в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка по факту того, что налоговая декларация на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2015 год представлена 19 октября 2017 года, нарушение установленного законодательством срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год составило 18 месяцев. В связи с чем ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и с него взыскан штраф в размере 500 руб. (л.д. 15-16).
Также согласно решению <...> от 23 марта 2018 года в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка по факту того, что налоговая декларация на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2016 год представлена 19 октября 2017 года, нарушение установленного законодательством срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год составило 6 месяцев. В связи с чем ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и с него взыскан штраф в размере 500 руб. (л.д. 17-18).
Вышеуказанные решения вступили в законную силу 07 мая 2018 года, сведения об обжаловании указанных решений отсутствуют.
По состоянию на 15 июня 2018 года указанные штрафы ФИО1 не уплачены, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлены требование <...> и требование <...> о необходимости уплатить сумму в общем размере 1 000 руб. (500 руб. + 500 руб.) до 05 июля 2018 года. Данные требования направлены в адрес ФИО1 заказными письмами, что подтверждается представленными скриншотами из соответствующей программы (л.д. 22, 23).
По состоянию на 07 декабря 2021 года штраф в общей сумме 1 000 руб. оплачен не был, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
На основании судебного приказа № 2а-3207/2021 от 07 декабря 2021 года, вынесенного мировым судьёй 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области, с ФИО1 взыскан, в том числе штраф в размере 1 000 руб., определением от 12 января 2022 года того же мирового судьи указанный судебный приказ отменен (л.д. 10).
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ № 2а-3207/2021 от 07 декабря 2021 года отменен мировым судьей 12 января 2022 года, с административным иском налоговый орган обратился в суд 01 июля 2022 года, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах, требования о взыскании с ФИО1 штрафа за нарушение установленного законодательством срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 500 руб. по решению <...> от 23 марта 2018 года и штрафа за нарушение установленного законодательством срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 500 руб. по решению <...> от 23 марта 2018 года подлежат удовлетворению.
В силу положений п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Также судом установлено, что в 2018 году за налогоплательщиком числились транспортные средства: <...> (<...>), <...>).
Административному ответчику за 2018 год начислен транспортный налог в размере 456 руб. со сроком уплаты до 01 декабря 2019 года (налоговое уведомление <...> от 04 июля 2019 года), однако налогоплательщиком обязанность по уплате указанного налога в установленный срок не исполнена, данный налог оплачен 27 декабря 2021 года, в связи с чем налоговым органом за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года начислена пеня на указанную задолженность (456 руб.) в размере 18,51 руб. с учетом количества дней просрочки (всего 205 дн.) и изменяющейся ставки ЦБ РФ (с 6,50 % до 4,5 %) (л.д. 30).
Налоговым органом направлено требование <...> от 25 июня 2020 года о необходимости уплатить, в том числе пени в размере 18,51 руб. в срок до 16 ноября 2020 года. Налогоплательщику при наличии разногласий в части начислений соответствующих пеней предлагалось провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока исполнения настоящего требования (л.д. 24).
Сведения о том, что налогоплательщик обращался в налоговый орган в связи с тем, что не согласен в части начисления пени в размере 18,51 руб., также об уплате указанной суммы, отсутствуют.
При подаче заявления об отмене судебного приказа № 2а-3207/2021, которым взысканы, в том числе пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года, ФИО1 не был согласен лишь с суммой транспортного налога в размере 440,74 руб., на иные обстоятельства не ссылался. При подаче настоящего административного искового заявления сумма транспортного налога за 2018 год налоговым органом ко взысканию не заявлена, как усматривается из административного искового заявления она уплачена 27 декабря 2021 года.
Как указано выше налоговый орган обратился в суд в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.
Поскольку ФИО1 оплатил транспортный налог за 2018 год в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня, начисленная за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года, в размере 18,51 руб. подлежит взысканию с него.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (до реорганизации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<...>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ОГРН <***>):
- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2015 год в сумме 500 рублей;
- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2016 год в сумме 500 рублей;
- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 18,51 рублей,
всего 1 018, 51 рублей.
Взыскать с ФИО1 (<...>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гусевский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 24 октября 2022 года.
Председательствующий Т.Н. Ярмышко-Лыганова
Дело № 2а-495/2022
39RS0008-01-2022-000948-26