Дело № 2а-76/2023

УИД 45RS0001-01-2023-000039-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Альменевский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Речкиной Т.А.

при секретаре Тухватуллиной Ю.И.

рассмотрел в открытом судебном заседании в с. Альменево Курганской области 18 июля 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, задолженности по уплате транспортного налога, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее -УФНС России по Курганской области) обратилось в Альменевский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу, задолженности по уплате транспортного налога, пени. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 в 2017 – 2019 гг. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №. Также ФИО1 в 2019 г. являлся собственником транспортного средства ВАЗ, государственный регистрационный знак №. Для уплаты земельного налога за 2017-2019 гг. и транспортного налога за 2019 год налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 5116473 от 23 июня 2018 г., № 65630261 от 22 августа 2019 г., № 368307 от 3 августа 2020 г. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования №3740 по состоянию на 30 января 2019 г., № 43212 по состоянию на 10 июня 2019г., № 7236 по состоянию на 11 февраля 2020 г., № 13198 по состоянию на 16 июня 2021г. В установленный срок указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 653,64 руб., из которых транспортный налог за 2019 год – 635 руб., пени за период с 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г. – 18,64 руб., задолженность по пени по земельного налогу за 2017-2019 гг. на сумму 75,33 руб., за период с 4 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г. – 11,01 руб., с 4 декабря 2018 г. по 9 июля 2019г. – 31,17 руб. (на недоимку за 2017 год), с 3 декабря 2019 г. по 10 февраля 2020г. – 11,05 руб. (на недоимку за 2018 год), с 2 декабря 2020г. по 15 июня 2021 г. – 22,10 руб. (на недоимку за 2019 год). Недоимка по земельному налогу за 2017-2019гг. погашена налогоплательщиком в полном объеме от 19 сентября 2022 г. Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 12 сентября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Альменевского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогу, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен 19 сентября 2022 г. В связи с чем просит взыскать с ФИО1 пени по земельному и транспортному налогу в сумме 728,97 руб., из которых пени по земельному налогу за 2017-2019 гг. – 75,33руб., транспортный налог за 2019 год – 635 руб., пени – 18,64 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно надлежащим образом, что подтверждается данным внутрироссийского почтового идентификатора, размещенным на официальном сайте Почта России pochta.ru (80103584767256).

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав представленные документы и доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 НК РФ.

Пункт 1 статьи 48 НК (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичный срок обращения в суд предусмотрен частью 2 статьи 286 КАС РФ.

В то же время пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункты 2, 3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (пункт 1 статьи 362, пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области".

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 в период 2017 – 2019 гг. находились: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 1/27 общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, ориентир с. Ягодное, участок находится примерно в 6000 м. по направлению на север-север-восток от ориентира, почтовый адрес ориентира: <адрес>; автомобиль ВАЗ 21063 государственный регистрационный знак №.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления об уплате земельного, транспортного налога № 5116473 от 23 июня 2018 г. со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 г., № 65630261 от 22 августа 2019 г. со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 г., № 368307 от 3 августа 2020 г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанной в уведомлениях суммы, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса РФ ответчику ФИО1 направлены требования об уплате налога, пени № 3740 по состоянию на 30 января 2019 г., срок исполнения требования – до 26 марта 2019 г.; № 43212 по состоянию на 10 июля 2019 г., срок исполнения требования – до 5 ноября 2019 г.;№ 7236 по состоянию на 11 февраля 2020 г., срок исполнения требования – до 7 апреля 2020 г.; № 13198 по состоянию на 16 июня 2021 г., срок исполнения требования – до 16 ноября 2021 г.

Факт направления налоговых уведомлений, требований подтвержден представленными административным истцом копиями реестров почтовых отправлений.

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимки по налогам и пени не были полностью уплачены ответчиком, то налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Альменевского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

19 сентября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Альменевского судебного района Курганской области судебный приказ от 12 сентября 2022 г. был отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд через организацию почтовой связи 14 марта 2023 г., таким образом налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим иском о взыскании недоимки по налогам и пени.

Административным истцом представлен расчет задолженности налога, расчет суммы пени.

Расчет транспортного налога административным истцом произведен с учетом Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" верно: стоящий на регистрационном учете автомобиль, количество месяцев, за которые произведен расчет, налоговая база, налоговая ставка, транспортный налог за 2019г. составляет 635,00 руб.

Пени по земельному налогу за спорный период исчислены на недоимку, образовавшуюся за 2017-20219 гг., по транспортному налогу – на недоимку, образовавшуюся за 2019 г.

Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании пени подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.

В материалы дела представлена копия чека-ордера об оплате налогового платежа в сумме 728 руб. 97 коп. Вместе с тем, это не свидетельствует об уплате недоимки по транспортному налогу и пени за спорный период, и не является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

В силу пункта 15 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

Во исполнение указанной нормы Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 4.11 указанных Правил в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на день совершения налогового платежа) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Давая оценку действиям налогового органа по самостоятельному зачету уплаченного налога в сумме 728 руб. 97 коп. в счет погашения имеющейся недоимки более раннего периода, суд исходит из того, что в представленном чеке-ордере налогоплательщик не идентифицировал платеж посредством указания в графе "Назначение платежа" налогового периода, за который уплачен налог, что также препятствовало налоговому органу идентифицировать выполненный платеж.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходы в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, задолженности по уплате транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность в сумме 728 руб. 97 коп., из которых:

пени по земельному налогу за 2017-2019 годы – 75 руб. 33 коп.;

транспортный налог за 2019 года – 635 руб. 00 коп.

пени по транспортному налогу – 18 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Альменевский муниципальный округ Курганской области в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи жалобы через Альменевский районный суд Курганской области.

Судья: Т.А. Речкина