Дело №2а-7/2023

УИД 58RS0003-01-2022-000745-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2023 года г.Белинский

Судья Белинского районного суда Пензенской области Саунин Н.В.,

при ведении протокола помощником судьи Макаровой Л.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Пензенской области обратилась с указанным административным иском в суд к ФИО1, указав, что в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, представленной ФИО1. В ходе проверки установлено занижение суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей. Ответчиком в налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год заявлен доход от продажи <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей; сумма полученного дохода уменьшена на сумму имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей (как в отношении имущества, находящегося в собственности более пяти лет). Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, право собственности на указанную земельную долю зарегистрировано 15 апреля 2020 года. Дата прекращения права собственности 28 мая 2020 года. Таким образом, указанная доля земельного участка находилась в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, определенного статьей 217.1 Кодекса (менее пяти лет). Поскольку земельный участок с кадастровым № продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи № от 28 мая 2020 года, имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. ФИО1 принадлежит <данные изъяты> доли в данном земельном участке, следовательно, сумма имущественного налогового вычета ответчика составит <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, должна составить <данные изъяты> рублей <данные изъяты>. Результаты проверки налоговой декларации отражены в акте налоговой проверки от 16.12.2021 №, на основании которого налоговым органом вынесено решение от 10 февраля 2022 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ответчик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Кодекса за неуплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Кроме того, ответчику в соответствии со статьей 75 Кодекса начислены пени в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании статьи 69 Кодекса направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №, №, № по состоянию на 21 марта 2022 года. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (п.1 ст.48 НК РФ). В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Кодекса, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России №2 по Пензенской области обратилась к мировому судьей судебного участка №2 Белинского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по НДФЛ. 16 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Белинского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на НДФЛ за 2020 год, который отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Белинского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 26 мая 2022 года. Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п.2 ст.123.7 КАС РФ). Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 46578 рублей 13 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год: налог в размере 43 757 рублей, пени по налогу в размере 633 рубля 38 копеек и штраф в размере 2 187 рублей 75 копеек.

Представитель административного ответчика - МИФНС России № 2 по Пензенской области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, а согласно письменного заявления просили рассмотреть дело без участия их представителя, при этом уменьшили свои исковые требования, указав, что решением Управления ФНС России по Пензенской области от 13 февраля 2023 года № решение налогового органа № от 10 февраля 2022 года отменено в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, и в связи с этим уменьшили свои исковые требования, а именно просили взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 11 343 рубля 45 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 10 313 рублей, пени по налогу в размере 514 рублей 80 копеек и штраф в размере 515 рублей 65 копеек.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, а согласно письменного заявления просил рассмотреть дело без его участия.

Исследовав материалы дела, суд пришёл к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

В соответствии с п./п.1 п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1)от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно подпукту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, 28 мая 2020 года ФИО1 осуществил продажу недвижимого имущества: <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым №, которая находилась в его собственности менее 5 лет, так как была приобретена им в собственность 15 апреля 2020 года. В связи с чем, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год.

ФИО1 27 апреля 2021 года подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой заявлен доход от продажи <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей; сумма полученного дохода уменьшена на сумму имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей (как в отношении имущества, находящегося в собственности более пяти лет).

Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 года, представленной ФИО1, и по результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 16 декабря 2021 года №, в котором установлено занижение суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей. Ответчиком в налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год заявлен доход от продажи <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей; сумма полученного дохода уменьшена на сумму имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей (как в отношении имущества, находящегося в собственности более пяти лет). Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, право собственности на указанную земельную долю зарегистрировано 15 апреля 2020 года. Дата прекращения права собственности 28 мая 2020 года. Таким образом, указанная доля земельного участка находилась в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, определенного статьей 217.1 Кодекса (менее пяти лет). Поскольку земельный участок с кадастровым № продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи № от 28 мая 2020 года, имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. ФИО1 принадлежит <данные изъяты> доли в данном земельном участке, следовательно, сумма имущественного налогового вычета ответчика составит <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, должна составить <данные изъяты> рублей <данные изъяты>.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пензенской области № от 16 декабря 2022 года установлено, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет ФИО1 за 2020 год, должна составить <данные изъяты> рублей. В результате, в связи с занижением налогооблагаемой базы по НДФЛ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, занижена на <данные изъяты> рублей; и принято решение привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ответчик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Кодекса за неуплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей. Кроме того, ответчику в соответствии со статьей 75 Кодекса начислены пени в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей.

Требованиями №, № и № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 марта 2022 года ФИО1 уведомлен о неисполнении в добровольном порядке обязанности по уплате установленных решением МИФНС России N2 по Пензенской области № от 10 февраля 2022 года недоимки по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей, пеней в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, штрафа в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Указанными требованиями ФИО1 установлен срок исполнения до 15 апреля 2022 года.

Поскольку требования не исполнены в установленный срок, МИФНС России N2 по Пензенской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму недоимки, пеней и штрафных санкций.

Мировым судьей судебного участка №1 Белинского района Пензенской области 16 мая 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням и штрафу на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Белинского района Пензенской области от 26 мая 2022 года судебный приказ в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области № от 13 февраля 2023 года отменено решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пензенской области о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 февраля 2022 года № в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> рубля, соответствующие суммы пени, а также привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в сумме <данные изъяты> рублей.

Расчёт задолженности, пени по налогу и штрафа, предоставленный административным истцом с учетом уменьшения им исковых требований, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

5 сентября 2022 года Межрайонная ИФНС России №2 по Пензенской области обратилась с настоящим иском в Белинский районный суд Пензенской области.

Административный ответчик доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени и штрафа по данному налогу суду не представил, размер задолженности и обоснованность его расчета не оспорил.

Срок на обращение в суд с данным иском налоговым органом в соответствии со ст.48 НК РФ не пропущен.

Проанализировав установленные обстоятельства и представленные доказательства по делу, применительно к ст.ст.88, 100, 101 НК РФ, суд приходит к выводу, что порядок рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом не нарушен. Состав правонарушения в действиях ответчика установлен, решения истца о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по ч.1 ст.122 НК РФ с взысканием штрафа принято обосновано.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Пензенской области подлежит удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 453 рубля 74 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Пензенской области, ИНН <***>, задолженность по налоговым платежам в размере 11 343 (одиннадцать тысяч триста сорок три) рубля 45 копеек, в том числе: - налог на доходы физических лиц за 2020 год: налог в размере 10 313 рублей, пени по налогу в размере 514 рублей 80 копеек и штраф в размере 515 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 453 (четыреста пятьдесят три) рубля 74 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Белинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с 21 марта 2023 года.

Судья: Саунин Н.В.