Решение по делу № 2А-3026/2023 от 17.08.2023

УИД:22RS0***-16

Дело №2а-3026/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 августа 2023 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Посвистак А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 638 руб., пени за его неуплату в размере 9,50 руб., за 2019 год в размере 1020 руб., пени за его неуплату в размере 64,22 руб., за 2020 год в размере 1547 руб., пени за его неуплату в размере 7,40 руб.; по налогу на профессиональный доход: со сроком уплаты 25.11.2021 в размере 1065,82 руб., пени за его неуплату в размере 35,07 руб., со сроком уплаты 25.01.2022 в размере 5614,20 руб., пени за его неуплату в размере 11,13 руб., со сроком уплаты 25.02.2022 в размере 6878,40 руб., пени за его неуплату в размере 18,12 руб., в общей сумме 16908,86 руб.

В обоснование административного иска указано, что по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>57, кадастровый ***, площадь 60,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество за 2018 год составила 638 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2018 год начислена пеня за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 9,50 руб.

Неоплаченная сумма налога на имущество за 2019 год составила 1020 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2019 год начислена пеня за период со 02.12.2020 по 26.10.2021 в размере 64,22 руб.

Неоплаченная сумма налога на имущество за 2020 год составила 1547 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2020 год начислена пеня за период со 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 7,40 руб.

Кроме того, по сведениям налогового органа ответчик с 18.05.2021 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход «самозанятого».

3а октябрь 2021 года налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в размере 6680,02 руб. со сроком уплаты 25.11.2021.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога погоплателыцику выставлено требование №147880 от 17.12.2021. Указанное требование вручено налогоплательщику лично.

17.01.2022 задолженность по налогу была частично уплачена в размере 5 614,20 руб., остаток задолженности составил 1065,82 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на профессиональный доход начислена пеня за период с 26.11.2021 по 16.12.2021 в размере 35,07 руб.

3а декабрь 2021 года налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в размере 5614,20 руб. со сроком уплаты 25.01.2022.

В связи с возникновением недоимки по налогу на профессиональный доход начислена пеня за период с 26.01.2022 по 01.02.2022 в размере 11,13 руб.

3а январь 2022 года налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в размере 6878,40 руб. со сроком уплаты 25.02.2022.

В связи с возникновением недоимки по налогу на профессиональный доход начислена пеня за период с 26.02.2022 по 02.03.2022 в размере 18,12 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.

Мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ, который определением от 24.08.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик не явился, извещен надлежаще, в письменном ходатайстве просила в удовлетворении иска отказать в полном объеме ввиду пропуска срока предъявления иска налоговым органом.

Заинтересованное лицо не явилось, извещено надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 НК РФ проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход».

Порядок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима регламентируется Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Согласно ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик с 18.05.2021 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход «самозанятого».

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога налогоплательщику выставлено требование от 17.12.2021 №147880.

С учетом частичной оплаты налога 17.01.2022 в размере 5614,20 руб., остаток задолженности составил 1065,82 руб.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от 27.06.2019 №3446515 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 638 руб.; от 01.09.2020 №45216520 об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 1122 руб.; от 01.09.2021 №38409812 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 1547 руб. (л.д.14,22,29).

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлены требования: от 12.02.2020 №30293 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 638 руб. и пени за его неуплату в размере 9,50 руб. в срок до 07.04.2020; от 27.10.2021 №82809 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 1122 руб. и пени за его неуплату в размере 64,22 руб. в срок до 07.12.2021; от 21.12.2021 №153214 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 1547 руб. и пени за его неуплату в размере 7,40 руб. в срок до 02.02.2022 (л.д.17,25,35).

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога на профессиональный доход ответчику выставлены требования: от 17.12.2021 №147880 об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 6680,02 руб. и пени за его неуплату в размере 35,07 руб. в срок до 31.01.2022; от 02.02.2022 №10040 об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 5614,20 руб. и пени за его неуплату в размере 11,13 руб. в срок до 15.03.2022; от 03.03.2022 №15033 об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 6878,40 руб. и пени за его неуплату в размере 18,12 руб. в срок до 11.04.2022 (л.д.32,39,42).

Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается сведениями АИС-Налог-3 ПРОМ, реестрами заказных писем. Уведомления и требования направлены в установленные законом сроки.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Вопреки доводам административного ответчика сроки предъявления заявленных по настоящему делу требований налоговым органом соблюдены.

Так, судом, учитывая даты выставления следующих требований и указанные в них суммы: от 12.02.2020 №30293, от 27.10.2021 №82809, от 17.12.2021 №147880, от 21.12.2021 №153214, установлено, общая сумма задолженности по требованию от 21.12.2021 №153214 со сроком исполнения до 02.02.2022 превысила 10000 руб.

Налоговый орган обратился 28.07.2022 к мировому судье судебного участка №1 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, соответственно, срок обращения к мировому судье инспекцией соблюден.

29.07.2022 мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 24.08.2022.

С иском в суд административный истец обратился посредством почтовой связи 22.02.2023, то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

Истцом ко взысканию заявлен налог на профессиональный доход: со сроком уплаты 25.11.2021 в размере 1065,82 руб., пеня за его неуплату в размере 35,07 руб., со сроком уплаты 25.01.2022 в размере 5614,20 руб., пеня за его неуплату в размере 11,13 руб., со сроком уплаты 25.02.2022 в размере 6878,40 руб., пеня за его неуплату в размере 18,12 руб.

Административным ответчиком расчет налога на профессиональный доход, пени за его неуплату не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного задолженность по налогу на профессиональный доход: со сроком уплаты 25.11.2021 в размере 1065,82 руб., пеня за его неуплату в размере 35,07 руб., со сроком уплаты 25.01.2022 в размере 5614,20 руб., пеня за его неуплату в размере 11,13 руб., со сроком уплаты 25.02.2022 в размере 6878,40 руб., пеня за его неуплату в размере 18,12 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Кроме того, ответчик в заявленный период являлась собственником квартиры по адресам: <адрес>57, кадастровый ***, площадь 60,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из подп.2,4,6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, единый недвижимый комплекс, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

Учитывая указанные положения НК РФ ответчик обязан уплачивать налог на имущество за заявленные периоды.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3-5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 638 руб. и приводит следующий расчет:

- <адрес>, кадастровый ***, площадь 60,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 648558 руб. (налоговая база) х 0,225 % (налоговая ставка) х 6/8 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев владения) = 638 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2018 год составила 638 руб.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 638 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Также административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 1020 руб. и приводит следующий расчет:

- <адрес>, кадастровый ***, площадь 60,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 664761 руб. (налоговая база) х 0,225 % (налоговая ставка) х 6/8 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1122 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2019 год составила 1122 руб., задолженность по налогу была частично уплачена в размере 102 руб., остаток задолженности составил 1020 руб.

С учетом изложенного задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 1020 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Помимо того, административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 1547 руб. и приводит следующий расчет:

- <адрес>57, кадастровый ***, площадь 60,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

Налоговая база = кадастровая стоимость 2163873,46 руб. - кадастровая стоимость 20 кв м общей площади квартиры

кадастровая стоимость 20 кв. м общей площади квартиры = кадастровая стоимость 2163873,46 руб. / площадь квартиры 60,1 кв.м х 20 кв.м = 720 091 руб.

Налоговая база = кадастровая стоимость 2163873,46 руб. - кадастровая стоимость 20 кв.м общей площади квартиры 720091 руб. = 1443782 руб.

((1443782 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка)) - 1495 руб. ((инвентаризационная стоимость за 2019 год 437919,37 руб. х коэффициент-дефлятор 1,518 = 664761 руб.) х налоговая ставка за 2019 год 0,225%)) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду

+ 1495 руб. (инвентаризационная стоимость за 2019 год 437919,37 руб. х коэффициент-дефлятор 1,518 = 664761 руб.) х налоговая ставка за 2019 год 0,225 %) х 6/8 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения)) = 1547 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2020 год составила 1547 руб.

С учетом изложенного задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 1547 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 9,50 руб., за 2019 год за период со 02.12.2020 по 26.10.2021 в размере 64,22 руб., за 2020 год за период со 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 7,40 руб.

Расчеты пени за указанные периоды судом проверены, признаются верными.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 9,50 руб., за 2019 год в размере 64,22 руб., за 2020 год в размере 7,40 руб. подлежащими удовлетворению.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 676,35 руб.

Руководствуясь ст.ст.175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 638 руб., пеню за его неуплату в размере 9,50 руб., за 2019 год в размере 1020 руб., пеню за его неуплату в размере 64,22 руб., за 2020 год в размере 1547 руб., пеню за его неуплату в размере 7,40 руб.;

- по налогу на профессиональный доход: со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1065,82 руб., пеню за его неуплату в размере 35,07 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5614,20 руб., пеню за его неуплату в размере 11,13 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6878,40 руб., пеню за его неуплату в размере 18,12 руб., всего взыскать 16908,86 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: <адрес>57, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 676,35 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 28.08.2023