Решение по делу № 2А-2219/2023 от 15.05.2023

Дело № 2а-2219/2023

УИД 18RS0003-01-2022-007695-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Исламовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, МИФНС №10 по УР, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам.

Исковые требования мотивированы тем, что в ст.ст. 357, 358 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. На основании ст. 31 НК РФ, ст.2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-P3 от 27.11.2002 г. Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Удмуртской Республике начислила должнику налог на транспортное средство КАМАЗ45141А, M654:

за 2020год в размере 13650 руб., в сроки, установленные ст. 52 НК РФ направила уведомление. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для начисления пени по налогу и направления ФИО1 требования об уплате транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69. 70 НК РФ. Требование № 52935от 08.02.2022г. не исполнено.

Помимо этого в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017г, 2018г., 2019г. ФИО1 также напилены пени.

Помимо этого, ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя с 26.05.2015г.по 15.10.2019г., поэтому является плательщиком страховых взносов. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017г., 2018г., 2019г., а также в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г., 2018г., 2019г. ФИО1 также начислены пени.

В настоящий момент у налогоплательщика имеется недоимка по уплате:

-транспортного налога с физических лиц за 2020г. в размере 13650 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2020г., начисленные в период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 44,36 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2017г., начисленные в период с 06.02.2019г. по 30.12.2021г. в размере 2258,13 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2019г., начисленные в период с 16.02.2021г. по 30.12.2021г. в размере 648,15 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2018г., начисленные в период с 02.07.2020г. по 30.10.2021г. в размере 925,54 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017г. за период с 28.01.2020г. по 30.10.2021г. в размере 908,06 руб.,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019г. за период с 02.07.2020г. по 30.10.2021г. в размере 435,98 руб.,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 30.10.2021г. в размере 1155,36 руб.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2019г. за период с 02.07.2020г. по 30.10.2021г. в размере 1255,47 руб.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2017г. за период с 28.01.2019г. по 07.06.2021г. в размере 3067,03 руб.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 07.05.2021г. в размере 3295,19 руб.,которые административный истец, ссылаясь на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2020г. в размере 13650 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2020г., начисленные в период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 44,36 руб., суд приходит к следующему.

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате транспортного налога и пени в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): №52935 от 15.12.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 08.02.2022г.;

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2018 N 374-ФЗ)

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 года (пункт 2 статьи 9).

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требования№52935 от 15.12.2021г. сумма транспортного налога превысила 10000 руб. Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании, а именно до 08.08.2022г. МИФНС №10 по УР обратилось к мировому судье судебного участка №7 Октябрьского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа 02.06.2022г.Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 по требованию №52935 от 15.12.2021г. налоговым органом не пропущен.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности с 15.11.2007г принадлежит <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1, имея в собственности указанное транспортное средство, являлся плательщиком транспортного налога.

В связи с чем, ФИО1 у М.Г. начислен к уплате транспортный налог за 2020 год в размере 13650 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога за 2020 год, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с ФИО1 а М.Г. задолженности по транспортному налогу в размере 13650 рублей за 2020 год.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку требование об уплате налога в установленный срок до 01.12.2021г., ФИО1 не исполнено, то с 02.12.2021г. на сумму 13650 рублей подлежат начислению пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, что составит на дату 14.12.2021г. - 44,36 рублей.

Представленный налоговым органом расчет проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2020г. в размере 13650 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2020г., начисленные в период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 44,36 руб. подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2017г., начисленные в период с 06.02.2019г. по 30.12.2021г. в размере 2258,13 руб., суд приходит к следующему.

Судом установлено, что недоимка в размере 11550 руб. образовалась в результате начисления транспортного налога за 2017г. В связи с отсутствием оплаты налогоплательщику выставлено требование №944 от 06.02.2019г. на недоимку по транспортному налогу за 2017г. в сумме 1550 руб. и пени за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в сумме 189,71 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 14.07.2020г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017г. в сумме 11550 руб. и пени за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в сумме 189,71 руб. Решение вступило в законную силу.

По сведениям налогового органа, в настоящее время указанная задолженность ФИО1 не погашена. В связи с чем, налоговый орган продолжил начисление пени по транспортному налогу за 2017г. и направил ФИО1 требование об уплате №36709 от 31.10.2021г. со сроком исполнения до 14.12.2021г.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требования №36709 от 31.10.2021г. общая сумма налогов и пени превысила 10000 руб. Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании, а именно до 14.06.2022г. МИФНС №10 по УР обратилось к мировому судье судебного участка №7 Октябрьского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа 02.06.2022г. Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 у М.Г. по требованию №36709 от 31.10.2021г. налоговым органом не пропущен.

Однако взыскание указанной суммы пени подлежит по дату, выставления требования №36709 от 31.10.2021г. Требование о взыскании суммы пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 01.11.2021г. по 30.12.2021г. ФИО1 предъявлено не было.

Представленный налоговым органом расчет пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2017г., начисленных в период с 06.02.2019г. по 30.10.2021г. проверен судом, арифметически верени не требует пересчета. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2017г., начисленные в период с 06.02.2019г. по 30.10.2021г. в размере 2258,13 руб. подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2018г., начисленные в период с 02.07.2020г. по 30.10.2021г. в размере 925,54 руб., суд приходит к следующему.

Судом установлено, что недоимка в размере 11550 руб. образовалась в результате начисления транспортного налога за 2018г. В связи с отсутствием оплаты налогоплательщику выставлено требование №6877 от 31.01.2020г. на недоимку по транспортному налогу за 2018г. в сумме 11550 руб. и пени за период с 03.12.2019г. по 30.01.2020 в сумме 143,22 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 22.06.2021г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме 11550 руб. и пени за период с 03.12.2019г. по 30.01.2020г. в сумме 143,22 руб. Решение вступило в законную силу.

По сведениям налогового органа, в настоящее время указанная задолженность ФИО1 не погашена. В связи с чем, налоговый орган продолжил начисление пени по транспортному налогу за 2018г. и направил ФИО1 требование об уплате №36709 от 31.10.2021г. со сроком исполнения до 14.12.2021г.

Представленный налоговым органом расчет пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2018г., начисленных в период с 02.07.2020г. по 30.10.2021г. проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2018г., начисленные в период с 02.07.2020г. по 30.10.2021г. в размере 925,54 руб. подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2019г., начисленные в период с 16.02.2021г. по 30.10.2021г. в размере 648,15 руб., суд приходит к следующему.

Судом установлено, что недоимка в размере 13650 руб. образовалась в результате начисления транспортного налога за 2019г. В связи с отсутствием оплаты налогоплательщику выставлено требование №4066 от 16.02.2021г. на недоимку по транспортному налогу за 2019г. в сумме 13650 руб. и пени за период с 02.12.2019г. по 15.02.2021 в сумме 146,96 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 28.02.20221г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019г. в сумме 13650 руб. и пени за период с 02.12.2019г. по 15.02.2021 в сумме 146,96 руб. Решение вступило в законную силу.

По сведениям налогового органа, в настоящее время указанная задолженность ФИО1 не погашена. В связи с чем, налоговый орган продолжил начисление пени по транспортному налогу за 2019г. и направил ФИО1 требование об уплате №36709 от 31.10.2021г. со сроком исполнения до 14.12.2021г.

Представленный налоговым органом расчет пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2019г., начисленных в период с 16.02.2021г. по 30.10.2021г. проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2019г., начисленные в период с 16.02.2021г. по 30.10.2021г. в размере 648,15 руб. подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 2 названной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017г. за период с 28.01.2020г. по 30.10.2021г. в размере 908,06 руб., суд приходит к следующему.

Судом установлено, что недоимка в размере 4590 руб. образовалась в результате начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017г. В связи с отсутствием оплаты налогоплательщику выставлено требование №86828 от 23.01.2018г. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме 4590 руб. и пени за период по 22.01.2018г. сумме 16,60 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. взыскивалась налоговым органом в порядке ст.46-47 НК РФ, поскольку налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя. Налоговым органом вынесено постановление №19775 от 20.02.2018г. и решение №19775 от 20.02.2018г.

По сведениям налогового органа, в настоящее время указанная задолженность ФИО1 не погашена. В связи с чем, налоговый орган продолжил начисление пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. и направил ФИО1 требование об уплате №36709 от 31.10.2021г. со сроком исполнения до 14.12.2021г.

Однако, в связи с тем, что в просительной части иска, налоговый орган просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г., начисленных в период с 28.01.2020г. по 30.10.2021г., суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования в сумме заявленного периода с 28.01.2020г. по 30.10.2021г. Представленный налоговым органом расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме 492,51 руб., начисленных в период с 10.02.2020г. по 30.10.2021г. проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

Расчет пени за период с 28.01.2020г. по 09.02.2020г. будет следующим:

4590*13*1/300*6,25%=12,43 руб.

4590 – недоимка за 2017г.;

13-количество дней;

6,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г., начисленные в период с 28.01.2020г. по 30.10.2021г. составят 504,94 руб.

Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017г. за период с 28.01.2020г. по 30.10.2021г. подлежащими частичному удовлетворению в сумме 504,94 руб.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 30.10.2021г. в размере 1155,36 руб., суд приходит к следующему.

Судом установлено, что недоимка в размере 5840 руб. образовалась в результате начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г. В связи с отсутствием оплаты налогоплательщику выставлено требование №12046 от 21.01.2019г. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 5840 руб. и пени за период по 20.01.2019г. сумме 326,22 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. взыскивалась налоговым органом в порядке ст.46-47 НК РФ, поскольку налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя. Налоговым органом вынесено постановление №866 от 15.04.2019г. и решение №1019 от 11.04.2019г.

По сведениям налогового органа, в настоящее время указанная задолженность ФИО1 не погашена. В связи с чем, налоговый орган продолжил начисление пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. и направил ФИО1 требование об уплате №36709 от 31.10.2021г. со сроком исполнения до 14.12.2021г.

Представленный налоговым органом расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г., начисленных в период с с 28.01.2019г. по 30.10.2021г. проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018г. за период с 28.01.2020г. по 30.10.2021г. в размере 1155,36 руб. подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019г. за период с 02.07.2020г. по 30.10.2021г. в размере 435,98 руб., суд приходит к следующему.

Судом установлено, что недоимка в размере 5440 руб. образовалась в результате начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019г. В связи с отсутствием оплаты налогоплательщику выставлено требование №39685 от 28.11.2019г. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 5440 руб. и пени за период по 27.01.2019г. сумме 33,01 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 21.12.2021г. налоговому органу отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в сумме 5440 руб. и пени в сумме 33,01 руб. Решение вступило в законную силу.

Таким образом, в связи с отказом в удовлетворении иска о взыскании суммы страховых взносов за 2019г., право начисления пени на сумму страховых взносов у налогового органа не имеется.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019г. за период с 02.07.2020г. по 30.10.2021г. в размере 435,98 руб. не подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2017г. за период с 28.01.2019г. по 07.06.2021г. в размере 3067,03 руб., суд приходит к следующему.

Судом установлено, что недоимка в размере 23400 руб. образовалась в результате начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017г. В связи с отсутствием оплаты налогоплательщику выставлено требование №86828 от 23.01.2018г. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в сумме 5840 руб. и пени за период по 22.01.2018г. сумме 84,63 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. взыскивалась налоговым органом в порядке ст.46-47 НК РФ, поскольку налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя. Налоговым органом вынесено постановление №19775 от 20.02.2018г. и решение №19775 от 20.02.2018г.

По сведениям налогового органа, в настоящее время указанная задолженность ФИО1 не погашена. В связи с чем, налоговый орган продолжил начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. и направил ФИО1 требование об уплате №36709 от 31.10.2021г. со сроком исполнения до 14.12.2021г.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требования №36709 от 31.10.2021г. общая сумма налогов и пени превысила 3000 руб. Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании, а именно до 14.06.2022г. МИФНС №10 по УР обратилось к мировому судье судебного участка №7 Октябрьского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа 02.06.2022г. Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 у М.Г. по требованию №36709 от 31.10.2021г. налоговым органом не пропущен.

Представленный налоговым органом расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г., начисленных в период с 28.01.2019г. по 07.06.2021г. проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2017г. за период с 28.01.2019г. по 07.06.2021г. в размере 3067,03 руб. подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 07.05.2021г. в размере 3295,19 руб., суд приходит к следующему.

Судом установлено, что недоимка в размере 26545 руб. образовалась в результате начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г. В связи с отсутствием оплаты налогоплательщику выставлено требование №121046 от 21.01.2019г. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 26545 руб. и пени за период по 20.01.2019г. сумме 1653,03 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. взыскивалась налоговым органом в порядке ст.46-47 НК РФ, поскольку налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя. Налоговым органом вынесено постановление №866 от 15.04.2019г. и решение №1019 от 11.04.2019г.

По сведениям налогового органа, в настоящее время указанная задолженность ФИО1 погашена в полном объеме 06.05.2021г. В связи с чем, налоговый орган продолжил начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. и направил ФИО1 требование об уплате №36709 от 31.10.2021г. со сроком исполнения до 14.12.2021г.

Представленный налоговым органом расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г., начисленных в период с 28.01.2019г. по 07.05.2021г. проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 07.05.2021г. в размере 3295,19 руб. подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2019г. за период с 02.07.2020г. по 30.10.2021г. в размере 1255,47 руб., суд приходит к следующему.

Судом установлено, что недоимка в размере 23199,13 руб. образовалась в результате начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019г. В связи с отсутствием оплаты налогоплательщику выставлено требование №36709 от 31.10.2021г. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 23199,13 руб. и пени за период по 30.10.2021г. сумме 1602,94 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 21.12.2021г. налоговому органу отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в сумме 11273,22 руб. и пени. Решение вступило в законную силу.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2019г. за период с 02.07.2020г. по 30.10.2021г. в размере 1255,47 руб. не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 587,18 руб. (26469*100/28180,45 =94%; 94%*1045,41=982,69).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный искМежрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета (Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка 017003983; номер счета 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020; КПП получателя: 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510):

-транспортного налога с физических лиц за 2020г. в размере 13650 руб.;

-пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2017г., начисленные в период с 06.02.2019г. по 30.10.2021г. в размере 2258,13 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 30.10.2021г. в размере 1155,36 руб.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2017г. за период с 28.01.2019г. по 07.06.2021г. в размере 3067,03 руб.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 07.05.2021г. в размере 3295,19 руб.

В удовлетворении оставшейся части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 982,69руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 мая 2023г.

Председательствующий судья Михалева И.С.