дело № 2а-894 /2022

25RS0030-01-2022-001932-41

Решение

Именем Российской Федерации

13 октября 2022 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Гурской А.Н.,

при секретаре Репетун Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Приморскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС N 10 обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указывает, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с тем, что в 2020 году административным ответчиком был получен доход от продажи (дарения) квартиры с кадастровым номером № расположенный по адресу: 692701, <адрес>, пгг. <адрес> в размере 0,2 доли, которая находилась в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст. 217.1 НК РФ – с 05.03.2020г. по 07.07.2020, у ФИО1 в лице законного представителя Рослой А.А. возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию не представлена. Инспекцией в отношении ФИО1 было вынесено решение от 03.12.2021 № 6454 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании статьи 75 НК РФ начислена пеня за период с 16.07.2021 по 03.12.2021 в размере 414,70 руб.

Кроме того, согласно представленным регистрирующим органом сведениям ФИО1 с 02.08.2012 является собственником имущества, которое в силу статьи 38 НК РФ является объектом налогообложения - земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым ордером произведен расчет налога и направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2016 год на сумму 102 рубля, со сроком оплаты не позднее 01.120217г.

Налогоплательщиком обязанность по уплате земельного налога не исполнена в установленный законодательством срок, в связи с чем, согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2018 в размере 9,38 руб.

Ответчику в соответствии со статьей 69 IIK РФ направлены требования об уплате налога и пени: требование от 07.12.2018 № 73953 об уплате земельного налога в размере 102.00 руб., пени в размере 9,38 руб., со сроком исполнения не позднее 17.01.2019, требование от 01.02.2022 №5797 об уплате НДФЛ в размере 13 000.00 руб., пени в размере 414,70 руб., со сроком исполнения не позднее 16.03.2022, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

08.08.2022 г. мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 (в лице ее законного представителя Рослой А.А.) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 13 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 414,70 руб., начислены за период с 16.07.2021 по 03.12.2021., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 102 рубля, пени по земельному налогу в размере 9,38 рублей, начислены за период с 02.12.2017 по 06.12.2018.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Законный представитель несовершеннолетнего ответчика ФИО2 в судебное заседание не прибыла, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в 2020 году был получен доход от продажи (дарения) 0,2 доли квартиры с кадастровым номером 25:20:210103:2510 расположенный по адресу: 692701, Приморский край, пгг. Славянка, ул. Блюхера, 8-41, которая находилась в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 05.03.2020г. по 07.07.2020г.

Таким образом, у ФИО1 в лице законного представителя Рослой А.А. возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в инспекцию не представлена.

На основании статьи 75 НК РФ начислена пеня за период с 16.07.2021 по 03.12.2021 в размере 414,70 руб.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно представленным сведениям ФИО1 с 02.08.2012 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 692701, <адрес> с кадастровым номером №, который в силу статьи 38 НК РФ является объектом налогообложения.

Налоговым органом произведен расчет налога и направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом, налоговое уведомление от 14.07.2017 № об уплате земельного налога за 2016 год на сумму 102 рубля, со сроком оплаты не позднее 01.12.2017г.

В связи с просрочкой уплаты налога налогоплательщику в соответствии с пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2018 в размере 9,38 руб.

Наличие у ответчика задолженности по налогу в указанной сумме подтверждается совокупностью имеющихся в материалах дела письменных доказательств: уведомления, требования, а также расчетом, выполненным административным истцом.

Представленный расчет задолженности судом проверен и признан верным, ответчиком не оспорен.

Как следует из материалов дела, истцом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налогов № от 01.02.2022г., № от 07.12.2018г., которыми ответчик был уведомлен о необходимости уплаты указанных налоговых платежей.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требованием об уплате налогов № 5797 от 01.02.2022 года установлен срок уплаты налога до 16.03.2022г. Таким образом, суд приходит к выводу, что срок подачи искового заявления не нарушен.

Принимая во внимание, что налогоплательщик обязан уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, судья считает, что требования МИФНС России № 10 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц налогов за 2020 год подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, требования о взыскании земельного налога за 2016 год и пени удовлетворению не подлежат, поскольку согласно требованию № от 07.12.2018 года срок уплаты налога и пени был установлен до 17.09.2019 года. То есть административным истцом пропущен шестимесячный срок подачи заявления.

Руководствуясь ст.ст. 286, 290, 291, 293 КАС РФ, судья,

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 13 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц начисленных за период с 16.07.2021 по 03.12.2021 в размере 414,70 рублей.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Вид налога – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: КБК 18210102030011000110; ОКАТО 05648151; реквизиты счета получателя № 03100643000000012000 в БИК 010507002 Дальневосточное ГУ Банка России//УФК по Приморскому краю г. Владивосток (МИФНС России № 10 по Приморскому краю; ИНН <***>) УИН 18202502220051791699;

Вид налога пени: КБК 18210102030012100110, ОКАТО 05648151; реквизиты счета получателя № 03100643000000012000 в БИК 010507002 Дальневосточное ГУ Банка России//УФК по Приморскому краю г. Владивосток

(МИФНС России № 10 по Приморскому краю; ИНН <***>) УИН 18202502220051791710.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд Приморского края в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья А.Н. Гурская

Решение в окончательной форме изготовлено 13.10.2022