Решение по делу № 2А-958/2023 от 20.02.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Дело № 2а-958/2023

36RS0003-01-2023-000234-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж20 февраля 2023 года

Левобережный районный суд города Воронежав составе:

председательствующего судьи Удоденко Г.В.,

при секретаре Филимоновой М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018-2021 годы. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1зарегистрирована в качестве адвоката с 21.11.2013и является плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования.

Направленные должнику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по страховым взносам за 2018-2020 годы, страховых взносов и пени за 2021 годне исполнены.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по обязательным платежам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был выдан судебный приказ №а-1136/2022 о взыскании с ФИО1спорной задолженности по страховым взносам и пени.Вместе с тем, определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи того же судебного участка судебный приказ №а-1136/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с представленными возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1148 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 298 руб. 28 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 228 руб. 94 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1150 руб. 68 коп.; пени по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1170 руб. 83 коп.(л.д.3-5).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась. О месте и времени судебного заседания извещалась надлежаще; судебная корреспонденция, направленная в адрес ответчика, возвращена по истечению срока хранения (л.д.26).

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая положения статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 заявленные требования поддержала.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в соответствующем налоговом периоде) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают начиная с 2017 год страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, в размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, в размере 32 448 рублей за расчетные периоды 2020-2021 года;

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетные периоды 2020-2021 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации(введенным Федеральным законом №374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ и действующим с ДД.ММ.ГГГГ)требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1с 21.11.2013зарегистрирована в качестве адвоката (л.д.15) и на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования.

С учетом положений подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430, пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1была обязана оплатить страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование 6884 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом на основании решения Левобережного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, с ФИО1 (ранее ФИО2) взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., на обязательноемедицинское страхование в сумме 6884 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-33);

на основании решения Левобережного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34-37).

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам за 2018-2020 годы инспекция продолжила начислять пени и выставила в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам в общей сумме 3 960 руб. 06 коп.(л.д.7-8).

Как усматривается из расчета, приведенного в административном иске, в указанное требование была включена пеня по страховым взносам:

на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 228 руб. 94 коп.;

на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1150 руб. 68 коп.;

на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1170 руб. 83 коп.;

на обязательное медицинского страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 304 руб. 05 коп. (не взыскивается).

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам за 2021 год инспекция выставила в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1148 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумм 8426 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме298 руб. 28 коп.(л.д.9-11).

Указанные требования направлены ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика (л.д.12, 13).

Требование№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по страховым взносам за 2021 год выставлено ФИО1 в установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячный срок со дня следующего после наступления срока уплаты страховых взносов. Также после того как общая сумма пеней по страховым взносам за 2018-2020 годы достигла 3000 руб. (согласно расчету в административном исковом заявлении –ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует вышеприведенным положениям абзаца 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Учитывая, что общая сумма задолженности ФИО1по страховым взносам превысила 10000 рублей с момента выставления требования от № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа, исходя из требований, установленных абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, могло быть подано доДД.ММ.ГГГГ.

Как видно из материалов дела,ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> был выдан судебный приказ №а-1136/2022 о взыскании с ФИО1спорной задолженности по страховым взносам.

Вместе с тем, определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи того же судебного участка судебный приказ №а-1136/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с представленными возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д.14).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22), т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Разрешая заявленные требования административного истца в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы, суд находит их подлежащими удовлетворению, посколькув ходе судебного разбирательства факт неисполнения ответчиком ФИО1 обязанности по оплате в предусмотренный законом срок страховых взносов за указанные периоды установлен, сумма страховыхвзносов за 2021 год начислена ФИО1в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, исходя из фиксированной суммы страховых взносов, установленной в соответствующем налоговом периоде, пеня исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм за каждый день просрочки, в частности,по страховым взносам за 2019-2020 годы со следующего дня периода пени, взысканного по решению Левобережного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований истца в части взыскания с ответчика ФИО1 пени за 2018 год на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 228 руб. 94 коп., в связи со следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 62Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 №8241/07).

Вместе с тем,поскольку со стороны истца доказательств взыскания задолженности по страховым взносам за 2018 год в принудительном порядке не представлено, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48, абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, возможность взыскания самой задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговым органом утрачена, следовательно, требования инспекции о взыскании с ФИО5 в судебном порядке пени по страховым взносам за 2018 год, начисленных на сумму недоимки, удовлетворению не подлежат.

Также суд отмечает, что о необоснованности начисления пени на задолженность по страховым взносам за 2018 год было указано ранее в решениях Левобережного районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1539 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1148 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 298 руб. 28 коп., пенипо страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1150 руб. 68 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1170 руб. 83 коп., а всего в сумме 44 642 (сорок четыре тысячи шестьсот сорок два) руб.44 коп.

В остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 539 (одна тысяча пятьсот тридцать девять) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.03.2023.

Судья: Г.В. Удоденко