Решение по делу № 2А-665/2025 от 15.05.2025

78RS0021-01-2024-002949-54

Дело № 2а-665/2025 05 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сестрорецкий районный суд Санкт - Петербурга в составе председательствующего судьи Максимовой А.В.,

При секретаре Усачеве – Курашвили Г.И.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-665/2025 по административному исковому заявлению МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по страховым взносам по ОПС, взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС РФ № 26 по Санкт - Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 824 руб., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 610 руб. 34 коп., задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 824 руб., задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2017 года в размере 866 руб. 01 коп., взыскании пени в размере 16 921 руб. 59 коп., а всего о взыскании задолженности на общую сумму 23 045 руб. 94 коп., мотивируя свое обращение тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИ ФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу, в период с 31.03.2016 по 07.02.2017 состоял на учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, а также являлся собственником транспортного средства, обязан оплачивать налоги и сборы, после направления требования о добровольном погашении задолженности, обязанность по уплате задолженности по налогам и пени не исполнил (л.д. 9-12).

Одновременно при подаче административного искового заявления административный истец МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу ходатайствовал о признании уважительной причины пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением и восстановлении срока на подачу иска в суд, поскольку мировым судьей судебного участка № 113 Санкт – Петербурга 24.04.2024 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 07.05.2024 года, 28.10.2024 МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу обратилась в Зеленогорский районный суд Санкт – Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании спорной задолженности, однако определением Зеленогорского районного суда Санкт – Петербурга от 30.10.2024 административное исковое заявление было возвращено в связи с нарушением правил подсудности, в связи с чем настоящий иск подан в Сестрорецкий районный суд Санкт – Петербурга (л.д.4).

Представитель административного истца МИ ФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки не сообщили, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли.

Суд считает возможным рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС), с 01.01.2023 Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, ИП и физических лиц.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У административного ответчика на момент составления административного искового заявления образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26 712 руб. 02 коп.

Задолженность образовалась, в том числе, в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 824 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 610 руб. 34 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 824 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2017 года в размере 866 руб. 01 коп.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку по состоянию на 2019-2021 г.г. ему принадлежало транспортное средство ВАЗ 21043 г/н №, являющееся объектом налогообложения.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.ст. 52, ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании данных, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ уполномоченными органами, административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом направлены налоговые уведомления № № от 01.09.2020 на сумму транспортного налога за 2019 год (1 824 руб.); № № от 01.09.2021 на сумму транспортного налога за 2020 год (1 610 руб. 34 коп.); № № от 01.09.2022 на сумму транспортного налога за 2021 год (1 824 руб.) (л.д.15-16). Данные налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами.

ФИО1, в период с 31.03.2016 по 07.02.2017 состоял на учете в МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели признаются страхователями в рамках обязательного пенсионного страхования (ОПС) на основании п. 2 ч. 1 ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и страхователями в рамках обязательного медицинского страхования (ОМС) на основании п. 2 ч. 1 ст. 11 ФЗ от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ».

Таким образом, на ФИО1 возложена обязанность ежегодно уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неуплатой налогов на основании уведомлений административному ответчику было направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, которое было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Положения ст.ст. 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу, являющейся правопреемником Межрайонной ИФНС РФ № 12 по Санкт – Петербургу, соблюдены, налоговые уведомления и требование переданы в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № № по состоянию на 23.07.2023 (срок исполнения – 11.09.2023), МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу вынесено решение от 01.11.2023 № 11343 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № № в размере 40 432 руб. 57 коп.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету истца, задолженность по пени, предъявленная ко взысканию, составляет: пени до конвертации на ЕНС составили 13 646 руб. 78 коп., из которых: 1 953 руб. 39 коп. (транспортный налог) + 2 127 руб. 39 коп. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) + 964 руб. 04 коп. (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности) + 8 601 руб. 96 коп. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование); сумма пени, вошедшая в сумму взыскания по иным заявлениям, составила 175 руб. 25 коп. (50,38 + 91,94 + 32,93); сумма пени, начисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 составила 3 616 руб. 21 коп.

Пени образованы на сумму недоимки:

79 827 руб. 20 коп. (период с 01.01.2023 по 12.04.2023): транспортный налог в размере 10 730 руб. 34 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование 14 210 руб. 18 коп. и 54 886 руб. 68 коп.;

23 407 руб. 25 коп. (период с 13.04.2023 по 05.09.2023): списана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11 030 руб. 75 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 43 565 руб. 20 коп., транспортный налог в размере 1 824 руб.;

23 406 руб. 12 коп. (период с 06.09.2023 по 13.09.2023): уплачен ЕНП на сумму 1 руб. 13 коп.;

23 405 руб. 83 коп. (период с 14.09.23023 по 31.10.2023): уплачен ЕНП на сумму 0 руб. 29 коп.;

23 365 руб. 95 коп. (период с 01.11.2023 по 06.11.2023): уплачен ЕНП на сумму 39 руб. 88 коп.;

12.04.2023 списана задолженность по пени в размере 166 руб. 15 коп.

Таким образом, сумма пени, предъявленная ко взысканию составила: 17 096 руб. 84 коп. (13 646 руб. 78 коп. + 3 616 руб. 21 коп. – 166 руб. 15 коп.) – 175 руб. 25 коп. = 16 921 руб. 59 коп.

Расчет пени представлен налоговым органом в материалы дела, по мнению суда, является математически верным, оснований сомневаться в правильности и правомерности представленного налоговым органом расчета у суда не имеется.

Определением мирового судьи судебного участка № 113 Санкт – Петербурга от 24.04.2024 года отменен судебный приказ от 01.03.2024 по делу № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу задолженности за 2017-2021 г.г. за счет имущества физического лица в размере 23 045 руб. 94 коп., а также о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход бюджета Санкт – Петербурга в размере 446 руб. (л.д.13-14).

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 113 Санкт-Петербурга 24.04.2024 года, административный истец обратился с исковым заявлением в Сестрорецкий районный суд города Санкт-Петербурга 10.12.2024, то есть с пропуском установленного законом срока с учетом даты получения налоговым органом копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска, в котором административный истец просит о признании уважительной причины пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением и восстановлении срока на подачу иска в суд, поскольку мировым судьей судебного участка № 113 Санкт – Петербурга 24.04.2024 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 07.05.2024 года, 28.10.2024 МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу обратилась в Зеленогорский районный суд Санкт – Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании спорной задолженности, однако определением Зеленогорского районного суда Санкт – Петербурга от 30.10.2024 административное исковое заявление было возвращено в связи с нарушением правил подсудности, в связи с чем настоящий иск подан в Сестрорецкий районный суд Санкт – Петербурга.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть, непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Учитывая положения ст. 95 КАС РФ, а также принимая во внимание, что налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и пени, а именно: направлялись налоговые уведомления, требования, подавалось заявление к мировому судье о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что пропущенный налоговым органом срок предъявления административного искового заявления в суд подлежит восстановлению; кроме того, данный срок нарушен налоговым органом незначительно, с учетом получения копии определения об отмене судебного приказа 07.05.2024, подачи иска в Зеленогорский районный суд Санкт – Петербурга и поступления административного иска в суд 10.12.2024 (л.д.4).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Доказательств оплаты спорной задолженности, а также пени, административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина в размере, определенном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по страховым взносам по ОПС, взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства в лице Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт - Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 824 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 610 руб. 34 коп., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 824 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2017 года в размере 866 руб. 01 коп., задолженность по пени в размере 16 921 руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Санкт – Петербурга государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Сестрорецкий районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.В.Максимова

Дата принятия решения суда в окончательной форме 15 мая 2025 года.

Копия верна: Судья: