2а-363/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 сентября 2025 года г. Сердобск
Сердобский городской суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Майорова И.А.,
при секретаре Ихяновой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сердобске Сердобского района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведений, полученных УФНС по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> с 31.12.2000 года по настоящее время, доля в праве 1/3. Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 33,8, дата регистрации права с 16.12.2005 по настоящее время, доля в праве 1/3; квартира адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 50,5, дата регистрации права с 16.12.2005 по настоящее время, доля в праве 2/3. Согласно сведений ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.02.2019 по 16.02.2021 и являлась плательщиком страховых взносов. В адрес налогоплательщика налоговым органом заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: № 42642402 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 земельный налог и налог на имущество физических лиц в сумме 503,00 руб; № 75053732 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020: земельный налог и налог на имущество физических лиц в сумме 553,00 руб, № 58066146 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021: земельный и налог на имущество физических лиц в сумме 609,00 руб., № 5315178 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022: земельный налог в размере 62,00 руб и налог на имущество физических лиц в размере 606,00 руб; №76661297 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023: земельный налог и налог на имущество физических лиц в сумме 728,00 руб. По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги не уплачены. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно п. 4 ст. НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с этим, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налогов и пеней № 14168 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.12.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2020 г в размере 39960,75 рублей; страховые взносы на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. в размере 9529,40 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 2113,00, земельный налог в сумме 220,00 руб., пени в сумме 16448,73руб., начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ. На ЕНС ФИО1 поступили платежи: 13.12.2024 в сумме 3275,44 руб; 30.12.2024 на сумму 32448,00 руб; 09.01.2025 на сумму 8426 руб; 17.03.2025 на сумму 795 руб; 17.03.2025 на сумму 795 руб; 29.03.2025 на сумму 728 руб; 01.04.25 на сумму 551 руб; 07.05.25 на сумму 136,68 руб. Поступившие платежи на общую сумму 47155,12 руб. были учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам с более раннего периода. До настоящего времени задолженность не погашена. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка № 2 Сердобского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 20.06.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1274/24. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 20.11.2024. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 20.05.2025. На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам и пеням в общей сумме 21844,76 руб.
Определением суда от 11.09.2025 производство по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 прекращено в части административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, в сумме 8131, 15 руб. (7577,38 руб. и 553,77 руб.), в связи с уплатой.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности будучи извещенная о дне и месте судебного заседания в суд не явилась, в своем письменном заявлении просила дело рассмотреть в ее отсутствие, предоставив письменные пояснения и уточнение требований, в которых просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 13733,66 руб.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, в своем письменном заявлении адресованном суду, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, в письменных возражениях просила применить к заявленным исковым требованиям сроки исковой давности, а в иске отказать, мотивируя тем, что требование № 14168 от 08.07.2023 об уплате задолженности, как и все другие налоговые уведомления она не получала, так как с апреля 2019 не проживает по месту регистрации, кроме того, из уточнений к административному исковому заявлению по настоящему делу, в требовании №14168 от 08.07.2023 налоговым органом не был заявлен к оплате земельный налог за 2018 в сумме 48,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 455,00 руб., также в материалах дела отсутствуют сведения о направлении налоговым органом в ее адрес, либо о получении ею налогового уведомления № 42642402 от 25.07.2019 по которому предлагалось оплатить в срок не позднее 02.12.2019 земельный налог за 2018 в сумме 48,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 455,00 руб. не позднее 02.12.2019 (акт № 1 от 03.05.2024 о выделении к уничтожению). В связи с чем, она считает, что на момент направления требования №14168 от 08.07.2023 об уплате земельного налога за 2018 в сумме 48,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 в сумме 455,00 руб., задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 в сумме 3263,61 руб, а также возможность взыскания пени за период, начиная с 02.12.2019 по 07.07.2023, в том числе и пени по налогам за указанные периоды и по страховым взносам на ОПС за 2019 на сумму 3263,61 руб., включенная административным истцом в уточненную сумму заявленных пеней в размере 7346,78 руб. была утрачена в связи с пропуском административным истцом сроков исковой давности. В связи с чем, просит применить к указанным налоговым периодам и сумам о взыскании задолженности сроки исковой давности, установленные действующим законодательством и считать задолженность за указанные периоды безнадёжной к взысканию, а денежные средства, поступившие в период с 13.12.2024 по 03.07.2025 и позднее на ее единый налоговый счет (ЕНС) поступило в общей сумме 47155,12 руб. в счет погашения вышеуказанных платежей не засчитывать, а засчитать в более поздние налоговые периоды. Также, считает, что административным истцом не доказан факт направления в ее адрес требования № 14168 от 08.07.2023, т.е. не соблюден досудебный порядок. Кроме того, в требование № 14168 от 08.07.2023 не включены требования об уплате налогов за 2022 и за 2023 годы и соответственно пеней на налоги за указанные периоды. Однако в исковые требования включены налоги за 2022 (земельный налог за 2022 в сумме 62,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 666,00 руб.). В связи с чем, считает, что административным истцом также не соблюден досудебный порядок по взысканию указанных налогов за указанный период. Более того, требование № 14168 от 08.07.2023 (список № 41730 от 20.09.2023, почтовый идентификатор № 80530087909270) и налоговое уведомление № 76661297 от 19.07.2023 о необходимости оплатить в срок до 01.12.2023 земельный налог в сумме 62,00 руб. за 2022, налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 666,00 руб., почтовый идентификатор № 80530087909270) имеют один и тот же почтовый идентификатор. При таких обстоятельствах, считает, что административным истцом не доказан факт соблюдения досудебного порядка по указанным исковым требованиям за 2022 год. Считает, что сумма
4108,54 руб., поступившая на ее единый налоговый счет (ЕНС) в период с 13.12.2024 по 03.07.2025 с назначением платежа «пени за период с 31.01.2021 по 31.12.2022, начисленные за несвоевременную уплату налога на ОПС за 2020 г. была распределена налоговым органом в счет оплаты налога за 2022 и за 2023, не заявленный по настоящему иску к взысканию, что является незаконным, поскольку указанная сумма подлежит зачислению в счет погашения заявленных исковых требований. Кроме того, указанная сумма была распределена налоговым органом на оплату госпошлины в суд в размере 715,19 руб. (судебный приказ по делу № 2а-461/2021 от 12.04.2021, принятый Мировым судьёй судебного участка № 2 Сердобского района Пензенской области, отменен определением Мирового судьи судебного участка № 2 Сердобского района Пензенской области от 20.11.2024), что является незаконным и подлежит зачислению в иные заявленные в иске налоговые периоды. В связи с чем, просит засчитать денежные средства в размере 715,19 руб., поступившие на ее единый налоговый счет (ЕНС) в период с 13.12.2024 по 03.07.2025, в иные налоговые периоды, пени по налоговым периодам, заявленные в иске. Кроме того, административным истцом были заявлены требования о взыскании пени по задолженностям по налогам в первоначальном иске: 9,52 руб.+7,02 руб.+4,00 руб.+0,46 руб.+85,09 руб.+67,71 руб.+37,95 руб.+4,54 руб.+1011,54 руб.+4108,54 руб.+518,83 руб.+115,69 руб.+10б2,35 руб.+134,72 руб =7167,96 руб.
В уточненных требованиях истец сумму оплаченных ответчиком пеней учел в сумме 7577,38 руб. Считает, что задолженность по пеням, заявленным в иске, составляет 409,04 руб.=7169,96 руб. -7577,38 руб. Не зачисленные пени, заявленные в иске, из поступивших на (ЕНС) в период с 13.12.2024 по 03.07.2025 составляют 7,02 руб.+4,00 руб.+0,46 руб.+67,71 руб.+37,95 руб.+4,54 руб =121,68 руб., 1011,54 руб., 115,69 руб. Которые оплачены 16.07.2025 следующим образом: 1011,54 руб.-715,19 руб.(госпошлина в суд по отмененному 20.11.2024 судебному приказу от 12.04.2021 по делу № 2а- 461/2021)+ 121,68 руб.=418,03 руб.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
По смыслу подпункта 2 пункта 1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (жилой дом, квартира, комната).
В ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).
В соответствии с пунктом 1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст.419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст.419 названного Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 3).
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно сведений ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.02.2019 по 16.02.2021 и являлась плательщиком страховых взносов.
Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с 31.12.2000 года по настоящее время, доля в праве 1/3; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 33,8, дата регистрации права с 16.12.2005 по настоящее время, доля в праве 1/3; квартира по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый номер №, площадь 50,5, дата регистрации права с 16.12.2005 по настоящее время, доля в праве 2/3.
В адрес налогоплательщика налоговым органом заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления № 42642402 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019: земельный налог и налог на имущество физических лиц в сумме 503,00 руб; № 75053732 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020: земельный налог и налог на имущество физических лиц в сумме 553,00 руб, № 58066146 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021: земельный налог и налог на имущество физических лиц в сумме 609,00 руб., № 5315178 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022: земельный налог в размере 62,00 руб и налог на имущество физических лиц в размере 606,00 руб; №76661297 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 налог: земельный налог и на имущество физических лиц в сумме 728,00 руб. По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги не уплачены. ом не исполнено, задолженность до настоящего момента не погашена.
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка № 2 Сердобского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 20.06.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1274/24. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 20.11.2024 г.
Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (статья 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ, под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как усматривается из пунктов 3 - 5 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В силу статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
На основании пунктов 1, 2, 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с положением статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).
Налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 было направлено требование 14168 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.12.2023). По требованию налогоплательщику предлагалось оплатить:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 в сумме 39960,75 руб.:
за 2019 в сумме 3263,61 руб.;
за 2020 в сумме 32448 руб.,
за 2021 в сумме 4249,14 руб.
- по налогу на имущество ФЛ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 2113 руб.:
за 2018 в сумме 455 руб.;
за 2019 в сумме 501 руб.;
за 2020 в сумме 551 руб.;
за 2021 в сумме 606 руб.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 в сумме 9529,40 руб.:
за 2020 в сумме 8426 руб.;
за 2021 в сумме 1103,40 руб.
- по земельному налогу с ФЛ, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 220 руб.:
за 2018 в сумме 48 руб.;
за 2019 в сумме 52 руб.;
за 2020 в сумме 58 руб.;
за 2021 в сумме 62 руб.
- по пени в сумме 9782.71 руб.:
за период с 02.12.2019 по 01.01.2023 в сумме 7346,78 руб.;
за период с 01.01.2023 по 08.07.2023 в соответствии с п.4 ст.75 НК РФ в сумме 2435,93 руб.
За период с 01.01.2017 по 07.05.2025 от ФИО1 поступили платежные документы в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц : 01.12.2017 на сумму 376 руб.; 23.01.2019 на сумму 414 руб.;
- в погашение задолженности по земельному налогу на сумму 48 руб.; 23.01.2019 на сумму 48 руб.;
- в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 30.03.2020 на сумму 23639,22 руб.; 31.12.2020 на сумму 5 руб.;
- в погашении задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года 30.03.2020 на сумму 6310,33 руб.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ поступившие платежные документы на общую сумму 47155,12 руб. учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч.:
13.12.2024 на сумму 3275,44 руб.:
- земельный налог за 2018 по сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 48,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2018 по сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 455,00 руб.;
- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) по сроком уплаты 31.12.2019 в сумме 2772,44 руб.;
30.12.2024 на сумму 32448 руб:
- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) по сроком уплаты 31.12.2019 в сумме 491,17 руб.;
- земельный налог за 2019 по сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 52 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2019 по сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 501,00 руб.;
- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 6473,76 руб.;
- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) по сроком уплаты 31.122020 в сумме 24930,07 руб.;
09.01.2025 на сумму 8426 руб:
- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 1736,98 руб.;
- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) по сроком уплаты в сумме 6689,02 руб.;
17.03.2025 на сумму 1590 руб.:
- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 51,37 руб.;
- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) по сроком уплаты 31.12.2020 в сумме 197,80 руб.;
- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 03.03.2021 в сумме 545,83 руб.;
- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 163,89 руб.;
- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) по сроком уплаты 31.12.2020 в сумме 631,11 руб.;
29.03.2025 на сумму 728 руб.:
- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 03.03.2021 в сумме 84,44 руб.;
- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) по сроком уплаты 03.03.2021 в сумме 643,56 руб.;
01.04.2025 на сумму 551 руб:
- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 03.03.2021 в сумме 63,91 руб.;
- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) по сроком уплаты 03.03.2021 в сумме 487,09 руб.;
07.05.2025 на сумму 136,68 руб:
- страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) по сроку уплаты 03.03.2021 в сумме 120,83 руб.;
- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 03.03.2021) в сумме 15,85 руб.
Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В письменных пояснениях административного истца указано, что 01.07.2025 и 03.07.2025 на ЕНС ФИО1 поступили платежные документы на общую сумму 9215,47 руб., которые были учтены в ЕНС в недоимку по налогу, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:
01.07.2025 г. платеж в сумме 393,37 руб.:
- по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2021, в сумме 45,63 руб.; по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2021, в сумме 347,74 руб.;
03.07.2025 г. платеж в сумме 134,72 руб:
- по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2021, в сумме 134,72 руб.;
03.07.2025 платеж в сумме 2997,66 руб. :
- по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2021, в сумме 934,02 руб.;
- по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2021, в сумме 347,74 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020, в сумме 551 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц за 2020, в сумме 58 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021, в сумме 606 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц за 2021, в сумме 62 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022, в сумме 438,90 руб.;
03.07.2025 в сумме 4108,54 руб.:
- по налогу на имущество физических лиц за 2022, в сумме 227,10 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц за 2022, в сумме 62 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2023, в сумме 733 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц за 2023, в сумме 62 руб.;
- государственная пошлина за 2021, в сумме 715,19 руб.;
- пени отраженные на ЕНС 2309,25 руб.
03.07.2025 платеж в сумме 518,83 руб:
- по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2021, в сумме 518,83 руб.;
03.07.2025 платеж в сумме 1062,35 руб:
- по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2021 в сумме 1062,35 руб.
Как установлено в судебном заседании, в связи с частичной оплатой ФИО1 задолженности по налогам и пени, налоговый орган уточнял требования и просил взыскать задолженность: по пени в сумме 14267,38 руб.
17.07.2025 в налоговый орган от ФИО1 поступили платежные документы на сумму 418,03 руб. и 115,69 руб., которые также учтены в недоимку по пени, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.
Таким образом, налоговый орган просил взыскать с ФИО1
задолженность по пени в сумме 13733,66 руб.
Учитывая, что на дату рассмотрения административного искового заявления налоговые обязательства административным ответчиком ФИО1 в полном объеме не погашены, что подтверждается расчетами, представленными административным истцом, исходя из того, что с административным иском административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд в сроки, установленные законом, суд считает, что заявленные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 на сумму 13733,66 руб. подлежат удовлетворению.
Доводы административного ответчика ФИО1. о том, что она не проживает длительное время (с 2019 года) по адресу своей регистрации (<адрес>), и не могла требование об уплате задолженности № 14168 от 08.07.2023 года, и остальные налоговые уведомления суд находит несостоятельными, поскольку, требование об уплате задолженности № 14168 от 08.07.2023 года направлялись налоговым органом административному ответчику ФИО1 по адресу регистрации - <адрес>.
При этом, Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области стал известен адрес ее фактического проживания только в 2025 году.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, пени в сумме 13733,66 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области отказать.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Сердобский городской суд Пензенской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.А.Майоров