Решение по делу № 2А-1094/2025 от 29.07.2025 | Мелеузовский районный суд (Республика Башкортостан)

дело № 2а-1094/2025

УИД 03RS0054-01-2025-001811-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мелеуз 29 июля 2025 года

Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фатхетдинова Ф.Ф.,

при секретаре Шульгиной А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с иском о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 16882 руб. 76 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 110 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 68 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 840 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15864 руб. 76 коп. за период с 18.07.2024 по 09.01.2025 г.

В обоснование административного иска указано, что в межрайонной ИФНС России № 25 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 178483 руб. 79 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 17.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления взыскании, составляет 16882 руб. 76 коп., в т.ч. налог- 1018 руб. 00 коп., пени - 15864 руб. 76 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 110 руб. 0 коп.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 68 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 840 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15864 руб. 76 коп. за период с 18.07.2024 по 09.01.2025 г.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес обезличен>; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <№>, модель: ЛАДА FS015L LADA LARGUS, VIN:<№>, год выпуска 2012.

Административный ответчик в период с 01.01.2013 по 30.11.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 298 на сумму 181953 руб. 28 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, массовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент отправления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16.05.2023 № 298 на сумму 181953 руб. 28 коп. налогоплательщиком полностью не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 в удовлетворении требований просил отказать по доводам указанным в письменном возражении.

В силу статьи 150 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, административное дело № 2а-259/2025, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Статьей 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Исходя из ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 4 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-з "О транспортном налоге" предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшем налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие со ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствие со ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения налога на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В соответствие со ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан, которому принадлежит следующее имущество:

- жилой дом, по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <№>, площадью 57 кв.м., дата регистрации права <дата обезличена>;

- земельный участок, по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <№>, площадью 604 кв.м., дата регистрации права I<дата обезличена>;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <№>, модель: ЛАДА FS015L LADA LARGUS, VIN:<№>, год выпуска 2012, дата регистрации права <дата обезличена>.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 178483 руб. 79 коп., которое до настоящего времени полностью не погашено,

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 110 руб. 0 коп.

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 68 руб. 0 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 840 руб. 0 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15864 руб. 76 коп. за период с 18.07.2024 по 09.01.2025 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 298 (срок исполнения до 20 июня 2023 года) на сумму 181 953,28 руб. (144 012,44 недоимка + 37 940,84 пени), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности направлялось заказным письмом на почтовый адрес налогоплательщика (ШПИ 80095784195482).

На момент подачи иска образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16.05.2023 № 298 на сумму 181 953,28 руб. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке 30.01.2025 г. обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи, судебного участка № 2 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан судебный приказ от 03.02.2025 года № 2а-259/2025 отменен 17.02.2025 года.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей. Т.е. налоговый орган должен обратиться в суд не позже 01.07.2025 года, что и было сделано административным истцом, в связи с чем требования направили в установленный срок.

После отмены судебного приказа административный истец обращается с настоящим административным иском в течение 6 месяцев.

Доводы административного ответчика о том, что налоги, являющиеся предметом настоящего спора, были им оплачены 09.11.2024 г. (платежный документ с кодом УИН <№>), являются несостоятельными.

Согласно ответу на судебный запрос межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан от 22.07.2025 № 17-32/22620 платежный документ с кодом УИН <№> сформирован на уплату налогов по налогоплательщику ФИО1, соответственно уплата поступила и числится за вышеуказанным налогоплательщиком. Денежные средства, уплаченные 09.11.2024 в сумме 1018,00 руб., поступили и отражены на едином налоговом счете ФИО1 Уплата распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по страховым взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018.

Расчет суммы налога судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом изложенного, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке подлежат удовлетворению.

Сведений об уплате административным ответчиком задолженности в добровольном либо принудительном порядке не представлено. С учетом изложенного, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход государства за счет имущества физического лица задолженность в размере 16882 руб. 76 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 110 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 68 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 840 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15864 руб. 76 коп. за период с 18.07.2024 по 09.01.2025 г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.07.2025 г.

Председательствующий судья Ф.Ф. Фатхетдинов