УИД 74RS0007-01-2017-002679-42

Дело № 2а-568/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2023 года Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Пинясовой М.В.

при секретаре Катунькине Д.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Челябинске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Челябинска обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2014 год в размере 28 944 руб., пени в размере 6 966,96 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2013, 2014 года в размере 1 440 руб., пени в размере 3,17 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога. На имя ФИО2 в 2014 году зарегистрирована квартира по адресу: <адрес>, а также в 2013, 2014 годах земельный участок по тому же адресу. Поскольку ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов, у него образовалась задолженность за 2013, 2014 год. Также просили восстановить пропущенный срок для обращения с иском в суд.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Челябинска ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивала.

Административный ответчик ФИО2 при надлежащем извещении участия в суде не принимал.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что жилой дом (кадастровый №) и земельный участок (кадастровый №), расположенные по адресу: <адрес>, зарегистрированы на праве собственности за ФИО2 в размере ? доли в праве.

ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью 382,6 кв.м., кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 944 руб., а также земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, общей площадью 1 211 кв.м, кадастровый №, за 2013 год в размере 617 руб., за 2014 год – 823 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1л.д.11,14), направленными ФИО2 посредством почты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (т.1л.д.12-13, 15).

При этом налог на объект налогооблажения - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за 2014 год исчислен исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объекта, который составил 3 215 950 руб. (т.1л.д. 5-оборот 6,14).

ФИО2 ссылается на то, что имеет право на перерасчет налога на имущество физических лиц с применением в качестве налоговой базы кадастровой стоимости вместо инвентаризационной на основании Кассационного определения Судебной коллегии по административным делам Верховного суда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, Постановления Конституционного суда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ “По делу о проверке конституционности ст.402 НК РФ в связи с жалобой гражданки ФИО3”.

ФИО4 не оспаривал кадастровую стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 731 419 руб. 78 коп.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 15 февраля 2019 года № 10-П «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой гражданки ФИО3» следует, что п.п. 1 и 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ не противоречат Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они не исключают права налогоплательщика - в тех субъектах Российской Федерации, в которых не утверждены в установленном порядке результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и (или) не установлена единая дата начала применения на их территориях порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, - требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

При этом Конституционный Суд РФ в своем Постановлении подчеркнул, что в силу ст. 19 Конституции РФ вол взаимосвязи о ст. 57, налогообложение должно быть основано на конституционном принципе равенства, который исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможность их различного применения, гарантирует равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения, что предусмотренная федеральным законодателем возможность применения на территории различных субъектов Российской Федерации до ДД.ММ.ГГГГ различных способов (показателей) определения такого элемента обложения налогом на имущество физических лиц, как налоговая база, исходя из инвентаризационной или кадастровой стоимости объектов недвижимости не должна приводить к тому, что граждане, обладая сопоставимым по рыночной стоимости подлежащим налогообложению имуществом, оказывались бы лишь из-за этого обстоятельства в существенно различном положении применительно к размеру налоговой обязанности, а также указал, что налогообложение не должно быть несоразмерным, с тем, чтобы реализация гражданами конституционных прав не оказалась парализованной.

Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл п.п.1 и 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике. Правоприменительные решения, принятые по делу гражданки ФИО3 на основании п.п. 1 и 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ в истолковании, расходящемся с их конституционно-правовым смыслом, выявленным в настоящем постановлении, подлежат пересмотру в установленном законом порядке.

Согласно ст.399 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 Решения Челябинской городской думы от 25 октября 2005 года № 7/12 «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» действовавшему в период возникновения спорных правоотношений) устанавливались следующие ставки налога на имущество физических лиц в городе Челябинске в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ: до 300 000 руб. включительно – 0,1 % (для объектов жилого назначения), 0,1 % (для объектов нежилого назначения); свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно – 0,22 % (для объектов жилого назначения), 0,3 % (для объектов нежилого назначения); свыше 500 000 руб. до 1 500 000 руб. включительно – 0,7 % (для объектов жилого назначения), 2,0 % (для объектов нежилого назначения); свыше 1 500 000 руб. – 1,2 % (для объектов жилого назначения), 2,0 % (для объектов нежилого назначения).

В силу пункта 2 статьи 402 Налогового Кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогооблажения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 комментируемой статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ.

С учетом того, что Закон Челябинской области от 28 октября 2015 № 241-ЗО “О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогооблажения” вступает в силу с 01 января 2016 года, исчисление налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости будет производиться с 01 января 2016 года.

Спорный налоговый период по налогу на имущество физических лиц 2014 - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В Постановлении Конституционного Суда РФ №10-П отмечается, что ФЗ от 04 октября 2014 года №284-ФЗ раздел Х НК РФ дополнен главой 32 “Налог на имущество физических лиц”

После вступления в силу с 01 января 2015 года ФЗ от 04 октября 2014 года №284-ФЗ налоговая база в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц продолжает определяться исходя из инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогооблажения (п.2 ст.402 НК РФ).

Статья 402 НК РФ введена ФЗ от 04 октября 2014 г.№284-ФЗ и вступает в силу 01 января 2015 года. Таким образом, налог за 2014 год должен исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости.

Административным ответчиком представлена кадастровая справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, общей площадью 382,6 кв.м, кадастровый №, в соответствии с которой кадастровая стоимость данного объекта в 2014 году составляла 5 895 724 руб. 44 коп. (т.1л.д. 205).

Инвентаризационная стоимость жилого дома по адресу: <адрес> в 2014 году составляла 3 215 950 руб.

Исходя из приведенных выше положений, а также размера кадастровой стоимости, в случае ее применения при расчете налога на имущество физических лиц, размер указанного налога за 2014 год составил бы 53 061 руб. 52 коп., из расчета: 5 895 724 руб. 44 коп. х ? (доля в праве собственности) х 1,5 % (налоговая ставка).

Указанный размер налога на имущество практически в два раза превышает размер налога, рассчитанный, исходя из инвентаризационной стоимости, и явно нарушает права ФИО2, как налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, суд принимает расчет налога на имущество, произведенный, исходя из инвентаризационной стоимости имущества. ФИО2 не представлено доказательств и расчета, из которых бы следовало, что налог на имущество физических лиц, рассчитанный из инвентаризационной стоимости, значительно превышает размер налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости этого имущества.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

В связи с неуплатой налога на имущество, ФИО2 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т.1л.д.16), направленное в адрес ответчика почтой ДД.ММ.ГГГГ (т.1л.д.17).

В добровольном порядке административный ответчик в срок, указанный в требованиях, не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем ИФНС России по Центральному району г. Челябинска обратилась к мировому судье судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц. Указанное заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом почтового отделения (т.1л.д.210), то есть в срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Центральному району г. Челябинска недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 28 944 руб., пени в размере 6 966,96 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 1 440 руб., пени в размере 03,17 руб. (т.1л.д.195). В связи с поступившими возражениями ФИО2, судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ (т.1л.д. 197).

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ (лт.1.д. 30).

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Административное исковое заявление направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (т.1л.д. 29).

ДД.ММ.ГГГГ Курчатовским районным судом г. Челябинска административные исковые требования ИФНС России по Центральному району г. Челябинска были удовлетворены с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 28 944 руб., пени в размере 6 966,96 руб., по земельному налогу за 2013, 2014 года в размере 1 440 руб., пени в размере 03,17 руб. (т.1л.д.35-39).

Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 восстановлен процессуальный срок на подачу заявления о пересмотре по новым обстоятельствам решения Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, определение Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ отменено, заявление ФИО2 о пересмотре по новым обстоятельствам решения Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено, решение Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ отменено (т.1л.д. 156-169).

Согласно ответу Курчатовского РОСП г. Челябинска УФССП России по Челябинской области в рамках исполнительного производства №-ИП в счет оплаты задолженности по решению Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 удержано 34 066, 28 руб. (т.1л.д. 212).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Центральному району г. Челябинска задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2014 год в размере 28 944 руб., пени в размере 6 966,96 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов с внутригородским делением, за 2013, 2014 года в размере 1 440 руб., пени в размере 3,17 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 320,62 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Челябинска задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2014 год в размере 28 944 руб., пени в размере 6 966,96 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2013, 2014 года в размере 1 440 руб., пени в размере 3,17 руб., всего взыскать 37 449,17 руб.

Решение суда в части взыскания задолженности по налогам и пени в размере 34 066,28 руб. исполнению не подлежит.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 320,62 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца, со дня принятия в окончательной форме, через Курчатовский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий М.В.Пинясова

Мотивированное решение суда изготовлено 09 июня 2023 года