Решение по делу № 2А-1354/2025 от 15.12.2025 | Выксунский городской суд (Нижегородская область)

Решение изготовлено 15.12.2025 г.

Дело № 2а-1354/2025

УИД: 52RS0013-01-2025-000982-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 декабря 2025 года г. Выкса

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Астафьевой Ю.С., при помощнике судьи Конышевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 - о взыскании задолженности по сборам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратилась с требованиями к ФИО1 и просит взыскать со ФИО1 страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 19 335 руб. 39 коп., за 2020 год в сумме 2032 руб. 94 коп., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 года в сумме 803 руб. 66 коп., пени в сумме 5 355 руб. 59 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС, а всего 27 527 руб. 58 коп.

Требования мотивированы тем, что Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № - ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-3134/2024, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № Выксунского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ Будучи ИП она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Задолженность по отмененному судебному приказу №а-3134/2024 от ДД.ММ.ГГГГ образовалась в результате поворота исполнения судебного приказа №а-3350/2023 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 22 171 руб. 99 коп. На основании судебного приказа №а-3350/2023 от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 удержана сумма в размере 22 171 руб. 99 коп., которая перечислена на расчетный счет МРИ ФНС России №.

Судебным участком № Выксунского судебного района ДД.ММ.ГГГГ приняты возражения должника относительно исполнения судебного приказа №а-3350/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с заявлением о повороте исполнения судебного приказа №а-3350/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, взыскании с нее денежных средств, в котором она сослалась на удержание с нее денежных средств в размере 23 724 руб. 02 коп. в ходе исполнения судебного приказа, из которых исполнительский сбор составляет 1552 руб. 03 коп. С учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), денежные средства в сумме 22 171 руб. 99 коп., удержанные по данному судебному приказу поступили следующими платежами: 16 819 руб. 58 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, 3987 руб. 57 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, 1364 руб. 84 коп. от ДД.ММ.ГГГГ Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 819 руб. 58 коп. распределен согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, в отрицательное сальдо в следующем порядке: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.) за: 2019 год - 13 982 руб. 98 коп., за 2020 год - 2032 руб. 94 коп.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год - 803 руб. 66 коп.;

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3987 руб. 57 коп. распределен согласно п. 8 ст. 45 НК РФ в отрицательное сальдо в следующем порядке: 3987 руб. 57 коп.- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (В фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.) за 2019 год.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1364 руб. 84 коп. распределен согласно п. 8 ст. 45 НК РФ в отрицательное сальдо в следующем порядке: 1364 руб. 84 коп.- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.) за 2019 год.

В результате поворота судебного приказа №а-3350/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства, взысканные по исполнительному производству №-ИП возвращены на расчетный счет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 171 руб. 99 коп. платежными поручениями: № на сумму 803 руб. 66 коп., № на сумму 13 982 руб. 98 коп., № на сумму 2032 руб. 94 коп., № на сумму 3987 руб. 57 коп., № на сумму 1364 руб. 84 коп.

Вследствие чего, произошло доначисление на сумму осуществленных возвратов. Соответственно, отрицательный остаток сальдо единого налогового счета был увеличен на сумму в размере 22 171 руб. 99 коп.

Таким образом, обстоятельства, послужившие направлению заявления Налоговым органом - о вынесении судебного приказа № мировому судье судебного участка № Выксунского судебного района возникли - ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла - 27 527 руб. 58 коп., в т.ч. налог - 22 171 руб. 99 коп., пени - 5 355 руб. 59 коп. (страховые взносы на ОПС в общей сумме размере 21 368 руб. 33 коп., страховые взносы на ОМС - 803 руб. 66 коп., суммы пеней - 5 355 руб. 59 коп.).

Налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 545 руб. (за 2018 год задолженность оплачена); за 2019 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 руб.

Недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб.оплачена платежами: 52 руб. 27 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, 2035 руб. 35 коп. - ДД.ММ.ГГГГ, 721 руб. 38 коп. - ДД.ММ.ГГГГ, 6480 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 729 руб. 61 коп. - ДД.ММ.ГГГГ, 1364 руб. 84 коп. - ДД.ММ.ГГГГ, 3987 руб. 57 коп. - ДД.ММ.ГГГГ, 13 982 руб. 98 коп. - ДД.ММ.ГГГГ Платежи, поступившие по судебному приказу №а-3350/2023 от ДД.ММ.ГГГГ: 1364 руб. 84 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, 3987 руб. 57 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, 13982 руб. 98 коп. от ДД.ММ.ГГГГ распределены в задолженность 2019 года, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, но при повороте дела данного судебного приказа и возврата денежных средств налогоплательщику произведено доначисление на сумму осуществленных возвратов в сумме 19 335 руб. 39 коп., 2019 год остался не оплаченным.

По недоимке 2019 г. налоговый орган обращался с постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках ст. 47 НК РФ в ССП <адрес>. За 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7 209 руб. 61 коп. частично погашено платежом 2032 руб. 94 коп. от ДД.ММ.ГГГГ

Платеж, поступивший по судебному приказу №а-3350/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2032 руб. 94 коп. от ДД.ММ.ГГГГ распределен в задолженность 2020 года, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, но при повороте дела данного судебного приказа и возврата денежных средств налогоплательщику, произведено доначисление на сумм осуществленных возвратов в сумме 2032 руб. 94 коп., 2020 год остался не оплаченным.

По недоимке за 2020 год налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № Выксунского судебного района, вынесен судебный приказ №а-812/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - в сумме 5840 руб.; за 2019 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 6 884 руб. Задолженность за 2018 г., 2019 г. оплачена. Задолженность за 2020 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2 989 руб. 87 коп. оплачена следующими платежами: 139 руб. 74 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, 803 руб. 66 коп. от ДД.ММ.ГГГГ.

Платеж, поступивший по судебному приказу №а-3350/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 803 руб. 66 коп. от ДД.ММ.ГГГГ распределен в задолженность 2020 г., согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, но при повороте дела данного судебного приказа и возврате денежных средств налогоплательщику произведено доначисление на сумму осуществленных возвратов в сумме 803 руб. 66 коп., 2020 г. остался не оплаченным.

По недоимке за 2020 год налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № Выксунского судебного района, вынесен судебный приказ №а-812/2021 от ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата фактической постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, а также квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата фактической постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2016 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1516 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1516 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за 2017, 2018 гг. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.) в сумме 1273 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за 2017 г., 2018 г. списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1273 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по недоимке за 2016 г., 2019 г. налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № Выксунского судебного района, вынесены судебные приказы №а-3575/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1323/2018 от ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1273 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, частично оплачена платежами 178 руб. 08 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, 26 руб. 68 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, 134 руб. 17 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 398 руб. 71 коп.; за 2021 г. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1401 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 г. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1541 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 г. в сумме 1695 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

По недоимке за 2016 г., 2019 г. налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № Выксунского судебного района и вынесены были судебные приказы №а-3575/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1323/2018 от ДД.ММ.ГГГГ По недоимке 2020, 2021, 2022 г. налоговый орган обратился в Выксунский суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ

В силу ст. 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени в размере 5 355 руб. 59 коп., исходя из следующего: задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15 629 руб. 85 коп., расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 24 396 руб. 38 коп. (сумма пеней, исходя из состояния отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме 49 909 руб. 08 коп., в т.ч. пени - 24 396 руб. 38 коп.) - 19 040 руб. 79 коп. (остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 355 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32 377 руб. 30 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование не исполнено административным ответчиком, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд. Налоговым органом в установленные ст. 46 п. 4 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, лично полученной судебной повесткой, на которой имеется ее подпись.

Представитель заинтересованных лиц Территориального фонда ОМС Нижегородской области, Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в Нижегородской области, Управления ФНС по Нижегородской области в судебное заседание представителя не направили, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 29.10.2024) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 14 указанного ФЗ РФ, страхователи обязаны, в том числе: своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд; своевременно и в полном объеме перечислять в Фонд дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в порядке, определенном Федеральным законом"О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также вести учет, связанный с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в соответствии с указанным Федеральным законом;

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.п. 1, 2 ч. 1, ч. 5 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, прекратив свою деятельность 08.05.2020 г. В связи с чем, будучи ИП, она являлась плательщиком вв т.ч. страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, была обязана оплачивать страховые взносы не позднее 31 декабря соответствующего периода, самостоятельно рассчитав размер подлежащих уплате страховых взносов (ст.432 НК РФ). Указанная обязанность ей не была исполнена, оплата взносов не произведена.

С 01.01.2023 г. ФЗ РФ № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. введено понятие единого налогового счета (далее по тексту ЕНС).

В силу п. п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно материалам административного дела №а-3350/2023, представленным по запросу суда, определением мирового судьи судебного участка № Выксунского судебного района, был вынесен судебный приказ №а-3350/2023, которым со ФИО1 взыскана в пользу МРИ ФНС № задолженность за период с 2020 по 2022 гг. за счет имущества физического лица в размере 22 171 руб. 99 коп., в том числе: по налогу на имущество в размере 3474 руб. 88 коп., пени в сумме 18 697 руб. 11 коп.

На основании судебного приказа №а-3350/2023 от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ

Судебный приказ был полностью исполнен путем списания всей суммы (23 724 руб. 02 коп.) с банковского счета ФИО1 в банке АО "ВТБ", согласно чекам по операциям Банка от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1364 руб. 84 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 987 руб. 57 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 371 руб. 61 коп.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 удержана сумма в размере 22 171 руб. 99 коп., которая перечислена на расчетный счет МРИ ФНС России №.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Выксунского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка №, восстановлен срок для подачи возражений относительно данного судебного приказа и тот был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Выксунского судебного района по заявлению ФИО1 произведен поворот исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3350/2023, о взыскании со ФИО1 задолженности за период с 2020 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 22 171 руб. 99 коп., в том числе: по налогу на имущество в размере 3 474 руб. 88 коп., пени, подлежащих оплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности о уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 18 697 руб. 11 коп. с возвращением указанных средств ФИО1

Задолженность по отмененному судебному приказу №а-3134/2024 от ДД.ММ.ГГГГ образовалась в результате поворота исполнения судебного приказа №а-3350/2023 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 22 171 руб. 99 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Выксунского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Выксунского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-3134/2024, которым со ФИО1 была взыскана задолженность образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 27 527 руб. 58 коп. (в т.ч. - налоги в сумме 22 171 руб. 99 коп., пени - 5 355 руб. 59 коп.).

Согласно материалам административного дела №а-3134/2024, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) ФИО1 страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, заявляемые на выплату пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 21 368 руб. 33 коп.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 803 руб. 66 коп., суммы пеней, установленных НК РФ - 5 355 руб. 59 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Выксунского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

С учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), денежные средства в общей сумме 22 171 руб. 99 коп., удержанные по судебному приказу №а-3350/2023, поступили следующими платежами: 16 819 руб. 58 коп. от ДД.ММ.ГГГГ (данный платеж в сумме 16 819 руб. 58 коп. распределен согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, в отрицательное сальдо в следующем порядке: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.) за 2019 год - 13 982 руб. 98 коп., за 2020 год - 2032 руб. 94 коп.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год) - 803 руб. 66 коп.; 3 987 руб. 57 коп. от ДД.ММ.ГГГГ (данный платеж распределен согласно п. 8 ст. 45 НК РФ в отрицательное сальдо в следующем порядке - 3987 руб. 57 коп.- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.) за 2019 год; а также 1364 руб. 84 коп. от ДД.ММ.ГГГГ (данный платеж распределен согласно п. 8 ст. 45 НК РФ в отрицательное сальдо в следующем порядке - 1364 руб. 84 коп.- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.) за 2019 год).

В результате поворота судебного приказа №а-3350/2023 от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства, взысканные по исполнительному производству №-ИП возвращены на расчетный счет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 22 171 руб. 99 коп. Соответственно, произошло доначисление на сумму осуществленных возвратов. Отрицательный остаток сальдо единого налогового счета был увеличен на сумму в размере 22 171 руб. 99 коп.

Обстоятельства, послужившие направлению заявления о вынесении судебного приказа № мировому судьей судебного участка № Выксунского судебного района, возникли ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 27 527 руб. 58 коп., в т.ч. налог - 22 171 руб. 99 коп., пени - 5 355 руб. 59 коп. (страховые взносы на ОПС в общей сумме 21 368 руб. 33 коп., страховые взносы на ОМС - 803 руб. 66 коп., суммы пеней - 5 355 руб. 59 коп.).

Согласно ч. 1 ст. 300 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната.

ФИО1, кроме того, является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата фактической постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, а также квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата фактической постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2016 год (период с 01.01.2016 г. по 31.12.2016 г.) в сумме 1516 руб., по сроку уплаты 01.12.2017 г.; за 2017 год (период с 01.01.2017 г. по 31.12.2027 г.) в сумме 1516 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г., недоимка за 2017, 2018 гг. списана по решению № 4319 от 15.12.2021 г., за 2018 год (период с 01.01.2018 по 31.12.2018 гг.) в сумме 1273 руб. по сроку уплаты 02.12.2018 г., недоимка за 2017 г., 2018 г. списана по решению № 4319 от 15.12.2021 г.; за 2019 год (период с 01.01.2019 г. по 31.12.2019 г.) в сумме 1273 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.; по недоимке за 2016 г., 2019 г. налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 3 Выксунского судебного района, вынесены судебные приказы № 2а-3575/2021 от 16.12.2021 г., № 2а-1323/2018 от 14.09.2018 г.; за 2020 год (период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г.) в сумме 1273 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г., частично оплачена платежами 178 руб. 08 коп. от 21.08.2021 г., 26 руб. 68 коп. от 21.08.2021 г., 134 руб. 17 коп. от 21.08.2021 г., остаток задолженности 398 руб. 71 коп.; за 2021 г. (период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г.) в сумме 1401 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г.; за 2022 г. (период с 01.01.2022 по 31.12.2022 г.) в сумме 1541 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г., за 2023 г. в сумме 1695 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 г.

По недоимке за 2016 г., 2019 г. налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 3 Выксунского судебного района и вынесены были судебные приказы № 2а-3575/2021 от 16.12.2021 г., № 2а-1323/2018 от 14.09.2018 г. По недоимке 2020, 2021, 2022 г. налоговый орган обратился в Выксунский суд с заявлением № 6090 от 19.09.2024 г.

В силу ст. 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени в размере 5 355 руб. 59 коп., исходя из следующего: задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15 629 руб. 85 коп., расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 6225 от 02.10.2024 г. 24 396 руб. 38 коп. (сумма пеней, исходя из состояния отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6225 от 02.10.2024 г. общее сальдо в сумме 49 909 руб. 08 коп., в т.ч. пени - 24 396 руб. 38 коп.) - 19 040 руб. 79 коп. (остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6225, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 355 руб. 59 коп. за период с 03.12.2023 г. по 02.10.2024 г.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (по состоянию на 02.10.2024 г.), решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № 76370 на сумму 32 377 руб. 30 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вручение данного требования подтверждается скрином страницы личного кабинета плательщика, с отметкой о вручении 23.07.2023 г.

Данное требование не исполнено административным ответчиком, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд. Налоговым органом в установленные ст. 46 п. 4 НК РФ сроки вынесено решение № 4831 от 04.12.2023 г., направленным заказным письмом с уведомлением в адрес налогоплательщика.

Согласно п. 3, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения с судебным приказом 02.10.2024 г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года N 12-О.

В виду отмены более раннего судебного приказа № 2а-3350/2023 и поворота его исполнения от 08.07.2024 г., обстоятельства, послужившие направлению заявления Налоговым органом - о вынесении судебного приказа № 6225 мировому судье судебного участка № 3 Выксунского судебного района возникли - 02.10.2024 г. В связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 06.10.2024 г. 12.11.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-3134/2024, который 26.11.2024 г. отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Выксунского судебного района, в связи с поступившими возражениями должника.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Установленный срок для обращения в суд с административным иском (6 месяцев с 26.11.2024 г. - с даты отмены судебного приказа), не пропущен, поскольку административное исковое заявление подано в суд 22.05.2025 г., что подтверждено конвертом, а также распечаткой с сайта Почта России.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год - в сумме 19 335 руб. 39 коп., за 2020 год - в сумме 2032 руб. 94 коп., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2020 год в сумме 803 руб. 66 коп., пени, начисленные в сумме 5 355 руб. 59 коп. за период с 03.12.2023 г. по 02.10.2024 г. на совокупную обязанность ЕНС, а всего 27 527 руб. 58 коп. с зачислением на счет: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 коп.

Меры предварительной защиты в виде ареста денежных средств, находящихся на банковских счетах ФИО1, <данные изъяты>, открытых в: ПАО "Банк ВТБ" №, №, №; ПАО "Сбербанк России" №; АО «ТБанк» №; АО "Альфа-Банк" №, за исключением денежных средств, в размере установленной величины прожиточного минимума, установленного в Нижегородской области, сохранить до исполнения решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья - Ю.С. Астафьева