Решение по делу № 2А-2015/2022 от 25.08.2022 | Железнодорожный районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Адм. дело № 2а-2015/2022

Поступило в суд 01.04.2021г.

УИД 54RS0002-01-2022-001427-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 августа 2022г. г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи Еременко Д.А.

при секретаре Грековой К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России ** по *** обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженность по уплате:

пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018г. в размере 10 руб. 35 коп. за 17.12.2019г.;

пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015г. в размере 9 060 руб. 65 коп. за период 15.12.2017г. по 16.10.2018г.;

пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016г. в размере 9 091уб. 61 коп. за период 15.12.2017г. по 16.10.2019г.;

пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017г. в размере 8 227 руб. 27 коп. за период 29.12.2019г. по 24.10.2019г.;

пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018г. в размере 233 руб. 64 коп. за период 03.12.2019г. по 17.12.2019г.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков, объектов недвижимого имущества, следовательно, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Своей обязанности по уплате налогов административный ответчик должным образом и в установленные сроки не исполнил, в связи с чем была начислена пеня.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога (** от 17.12.2019г., ** от 20.11.2020г.). На дату подачи административного иска задолженность по пени не оплачена. Данные требования оставлены без ответа и исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, которое было удовлетворено 11.06.2021г., выдан судебный приказ о взыскании задолженности по уплате налога и пени **а-1153/2021-2-1. Однако определением от 01.10.2021г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения с просьбой об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени задолженность не погашена административным ответчиком, административный истец просил суд об удовлетворении требований.

Представитель административного истца в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала в полном объеме. Дополнительно указала, что взыскивается пеня в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц и земельный налог. Объекты недвижимости, на которые были начислены пени, идентифицируются: земельный участок ОКТМО50652153, находятся в ***; здание с аналогичным ОКТМО. Земельный налог за 2015 год уплачен 18.10.2018г., земельный налог за 2016г. уплачен 06.12.2019г., земельный налог за 2017г. уплачен 06.12.2019г., земельный налог за 2018г. уплачен 18.12.2019г. Сумма земельного налог единая за все года, составляла 119 4812 руб. Налог на имущество физических лиц за 2018год был уплачен 18.12.2019г. Налог подлежат уплате в размере 49 671 руб., Просила иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, обеспечил явку представителя ФИО2, который требования иска не признал. Дополнительно указал, что административный ответчик не оспаривает, что налог был оплачен с опозданием; не оспаривалась сумма начисленных налогов. Полагал, что представленный административным истцом расчет не проверяем, не ясен арифметически. Просил отказать в удовлетворении требований.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав пояснения представителя истца и представителя ответчика, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 124 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено из письменных материалов дела и пояснений сторон, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога по объектам недвижимости: 54:35:020225:3 ОКТМО 50652153, код ИФНС 5475 *** р.*** и здания (строение, сооружение) ОКТМО 50652153, кадастровые номера: 54:24:021101:224; 54:24:021101:216; 54:24:020225:38; 54:24:021101:223; 54:24:021101:221; 54:24:021101:219; 54:24:020225:40; 54:24:020225:39; 54:24:021101:225; 54:24:021101:228; 54:24:020225:37; 54:24:021101:217; 54:24:021101:226; 54:24:021101:222; 54:24:021101:218.

Факт принадлежности данных объектов недвижимости на праве собственности в спорный период времени административный ответчик не оспаривал в судебном заседании; доказательств выбытия имущества из владения не представлено. Данные обстоятельства подтверждаются также сведениями об имуществе, представленными в налоговый орган учетным регистрационным органом (л.д. 13-23).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись уведомления о необходимости оплатить налоги.

10.10.2016г. в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ** от ****, в котором предлагалось оплатить транспортный налог в размере 75 743 руб. 00 коп., земельный налог в размере 196 081 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 63 837 руб. 00 коп. (л.д. 61-64).

12.10.2017г. в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление **, в котором предлагалось оплатить транспортный налог в размере 216 649 руб. 00 коп., земельный налог в размере 766 958 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 261 628 руб. 00 коп. (л.д. 65-70).

23.08.2018г. в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление **, в котором предлагалось оплатить транспортный налог в размере 146 845 руб. 00 коп., земельный налог в размере 583 377 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 260 668 руб. 00 коп. (л.д. 73-77).

25.07.2019г. в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление **, в котором предлагалось оплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц (л.д. 81-85).

В связи с неполной оплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога, у административного ответчика ФИО1 образовалась задолженность.

15.12.2017г. в адрес административного ответчика направлено требование ** о необходимости оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 359 601 руб. 71 коп., в том числе пени в срок до 27.02.2018г. (л.д. 57, 58).

29.01.2019г. в адрес административного ответчика направлено требование ** о необходимости оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 212 382 руб. 14 коп., в том числе пени в срок до 04.03.2019г. (л.д. 53-56).

17.12.2019г. в адрес административного ответчика направлено требование ** о необходимости оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 226 552 руб. 28 коп., в том числе пени в срок до 10.01.2020г. (л.д. 24, 26).

20.11.2020г. в адрес административного ответчика направлено требование ** о необходимости оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 45 044 руб. 23 коп., в том числе по пене в срок до 12.01.2021г. (л.д. 27-28).

Данная обязанность не была исполнена должным образом.

Земельный налог за 2015 год уплачен 18.10.2018г., земельный налог за 2016г. уплачен 06.12.2019г., земельный налог за 2017г. уплачен 06.12.2019г., земельный налог за 2018г. уплачен 18.12.2019г., налог на имущество физических лиц за 2018год был уплачен 18.12.2019г.

Административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа (л.д. 8-11). Судебным приказом от 11.06.2021г. с ФИО1 взыскана задолженность по пени по налогу на имущество в размере 6 232 руб. 56 коп., пени по земельному налогу в размере 26 722 руб. 83 коп. (административное дело 2а-1153/2021-2-1).

Определением от 01.10.2021г. судебный приказ отменен (административное дело 2а-1153/2021-2-1).

Судебным приказом от **** с ФИО1 взыскана задолженность за 2016 год по земельном налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д. 94).

Судебным приказом от **** с ФИО1 взыскана задолженность за год по земельном налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д. 95).

Административным истцом доказано, а административным ответчиком не оспорено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу была оплачена позже установленного срока.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется: как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно статье 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога и пени подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей; налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок для обращения с настоящим иском в суд не пропущен, с настоящим иском в суд истец обратился 30.03.2022г. (л.д. 40). Обязанность по уплате налогов своевременно не была исполнена должником. Несвоевременность уплаты налогов позволяет начислить:

Факт несвоевременной оплаты налогов подтвержден материалами дела, следовательно, также подлежат взысканию пени за ненадлежащее исполнение обязанности по оплате налога на имущество физических лиц и земельный налог за указанные периоды. Расчет самого налога не оспорен административным ответчиком, расчет; представленный истцом по неуплаченному пени, верен.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в размере 1 003 руб. 21 коп.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по оплате пени за налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2015-2018 года в размере 26 773 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 003 руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Железнодорожный районный суд *** в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Еременко Д.А.

Решение в мотивированной форме изготовлено 14.09.2022г.