Решение по делу № 2А-1892/2024 от 17.01.2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 января 2025 года г. Алексин Тульской области

ФИО2 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Перезябовой А.М.,

при секретаре Шушлебиной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-90/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности в связи с неуплатой налога,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности в связи с неуплатой налога.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога.

Административным истцом ФИО3 через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не оплачено, затем через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 496106 руб. 89 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию па ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 68218 руб., в том числе налог - 68218 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в границах гор. округов за 2022 год в размере 46755 руб., налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 6849 руб., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 14614 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. По результатам рассмотрения заявления №, мировым судьей судебного участка № Хорошевского судебного района г. Москвы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 02а-0787/419/2024. ДД.ММ.ГГГГ от ФИО3 поступило заявление об отмене судебного приказа, на основании которого вынесено определение о его отмене.

На основании изложенного, просит взыскать задолженность с ФИО3 за счет имущества физического лица в размере 68218 руб. 00 коп., в том числе: по налогам – 68218 руб. в том числе: земельный налог в границах городских округов за 2022 год в размере 46755 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой, к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 6849 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 14614 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления содержится ходатайство представителя УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО4 о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещался судом надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации №-О-П от ДД.ММ.ГГГГ, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО3 на праве собственности принадлежат:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 185,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 218, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; овощехранилище, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 621,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №334-ФЗ при расчете, в частности, налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ, примененных к налоговому периоду, за которой исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 Налогового кодекса РФ ФИО3 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с данными Управления Росреестра по тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 55300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 55300, дата регистрации права 26.08.2016

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 55300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>;

земельный участок, адрес: <адрес>,;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 55300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 5700, дата ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>., кадастровый №, площадь 5700, дата регистрации права 20.09.2016

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 8300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 52000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1650, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 8300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, нп Свиридово, кадастровый №, площадь 2100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1546, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый помер №, площадь 55300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 5700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 52000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 24.03 2022;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права 15.04.2С16, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 5700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый помер №, площадь 55300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 67000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 62265, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права 08.02.2017

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 62000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>., кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>., кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>-,„ Кадастровый №, Площадь 61000, Дата регистрации права 27.05.2016

Земельный участок, адрес: <адрес>., кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>., кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>., кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 61000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО3 является плательщиком транспортного налога.

По данным УГИБДД по Тульской области за ФИО3 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель УАЗ 39099, V1N: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: НИССАН МАКСИМА 3.0 SE, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 313 CDI СПРИНТЕР, VIN: №, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику ФИО3 начислен земельный налог в размере 46755 руб., налог на имущество физических лиц в размере 6849 руб., налог на доходы физических лиц в размере 1372 руб., транспортный налог в размере 14614 руб., а всего 69590 руб. со сроком уплаты налогов - до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неоплатой вышеуказанных налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу в размере 411213 руб. (земельный налог 206605 руб., налог на имущество 139351 руб., транспортный налог 58456 руб. и 6718 руб., налог на доходы физических лиц 83 руб.) и пени в размере 84893 руб. 89 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 68218 руб., из которой: земельный налог физического лица в границах городских округов за 2022 год в размере 46755 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 6849 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 14614 руб.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время, согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании задолженности по налогам за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №419 Хорошевского района города Москвы ФИО1 вынесен судебный приказ по заявлению ИФНС России № по <адрес> о взыскании с должника ФИО3 налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68218,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №419 Хорошевского района города Москвы ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Налоговый орган, обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Поскольку обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, является обязательным, а обращение налогового органа в суд с исковыми требованиями возможно в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, исходя из положений ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, суд полагает, что установленный законом срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам за 2022 год, по указанным налогам в порядке искового производства, административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию земельный налог за 2022 год в сумме 46755 руб., и налог на имущество за 2022 год в сумме 6849 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 14614 руб., а всего 68218 руб.

Вышеуказанный расчет суд признает арифметически правильными, возражений по представленным расчетам административным ответчиком не представлено.

Исходя из того, что административный ответчик в отсутствие правовых оснований не исполнил обязанность по уплате законно установленного налога, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об обратном, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ административным ответчиком представлено не было.

В соответствии п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца УФНС России по Тульской области о взыскании задолженности по налогу, а также, что на основании п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец УФНС России по Тульской области от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности в связи с неуплатой налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области за счет имущества физического лица в размере 68218 рублей, в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 46755 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой, к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 6849 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 14614 рублей.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Алексин в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО2 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.М. Перезябова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.М. Перезябова