КОПИЯ
66RS0№-43 Дело № 2а – 751/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 августа 2022 года г.Краснотурьинск
Судья Краснотурьинского городского суда Свердловской области Шумкова Н.В.,
рассмотрев в помещении Краснотурьинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
установил:
исполняющий обязанности заместителя начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам. В обоснование указав, что с 21.03.2008 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность 07.12.2020 года. В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов у административного ответчика было выявлено наличие недоимки перед административным истцом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 109 653,58 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 по 28.10.2021 года в размере 14 704,96 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 25 196, 39 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2020 по 28.10.2021 года в размере 3 236,52 руб. В установленный законом срок сумма страховых взносов и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесена. 29.10.2021 года налогоплательщику ФИО1 было направлено требование с предложением погасить имеющуюся задолженность по уплате пени за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате страховых взносов в размере 17 941, 48 руб. в добровольном порядке. До настоящего времени требование не исполнено, в связи с чем МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 14 704, 96 руб. за период с 31.01.2019 по 28.10.2021 года, пени за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 3 236,52 руб. за период с 31.01.2019 по 28.10.2021 года.
Административный ответчик ФИО1 возражения относительно удовлетворения административных исковых требований в адрес суда не направил.
Судом с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.
С 01 января 2017 года в соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно положениям подп. 1,2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В силу подп. 1,2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 09.11.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).
Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.16) ФИО1 в период с 21.03.2008 по 07.12.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Установлено, что индивидуальным предпринимателем ФИО1 не была своевременно исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 109 653, 58 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 25 196, 39 руб.
Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №1 Краснотурьинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-958/2021 от 11.05.2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 по 2019 годы в размере 79 299,00 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2017 по 2019 годы в размере 17 314, 00 руб.
Кроме того, мировым судьей судебного участка №1 Краснотурьинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-1086/2021 от 31.05.2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2020 года в размере 30 354,58 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2020 года в размере 7 882,39 руб.
На основании указанных судебных приказов Краснотурьинским РОСП ГУФССП России по СО в отношении должника ФИО1 возбуждены исполнительные производства №-ИП от 23.06.2021 года, №-ИП от 09.07.2021 года, которые в настоящее время находятся на исполнении в Краснотурьинском РОСП ГУФССП России по СО, что подтверждается общедоступными сведениями, размещенными на интернет-сайте ГУФССП по Свердловской области.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов, административным истцом было произведено начисление пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 14 704,96 руб. за период с 10.01.2018 по 28.10.2021 года, пени несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 3 236,52 руб. за период 10.01.2020 по 28.10.2021 года.
В установленный законом срок обязанность по уплате пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Свердловской области заказной почтовой корреспонденцией в адрес ФИО1 было направлено требование № 18703 от 29.10.2021 года об уплате страховых взносов и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 07.12.2021 года (л.д. 9,15).
Требование МИФНС России N 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения 28.03.2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
04.04.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Краснотурьинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ №2А-746/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 31.01.2019 по 28.10.2021 года в размере 14 704, 96 руб., пени за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 31.01.2019 пол 28.10.2021 года в размере 3 236,52 руб., который отменен определением мирового судьи от 15.04.2022 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д.5).
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление МИФНС России N 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2020 годы подано в Краснотурьинский городской суд 21.06.2022 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 14 704, 96 руб. за период с 10.01.2018 по 28.10.2021 года, пени за недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 3 236,52 руб. за период с 10.01.2020 по 28.10.2021 года
Проверив расчет пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы суд принимает его как достоверный (л.д. 10-13).
Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура направления требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты страховых взносов не представлено.
Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 14 704, 96 руб. за период с 10.01.2018 по 28.10.2021 года, пени за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 3 236,52 руб. за период с 10.01.2020 пол 28.10.2021 года.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области задолженность по уплате пени за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 14 704, 96 руб. за период с 10.01.2018 по 28.10.2021 года, пени за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 3 236,52 руб. за период с 10.01.2020 по 28.10.2021 года.
Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Краснотурьинск в размере 717, 66 руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>) пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 14 704 руб. 96 коп. за период с 10.01.2018 по 28.10.2021 года, пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 3 236 руб. 52 коп. за период с 10.01.2020 пол 28.10.2021 года.
Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:
Межрайонная ИФНС России N 14 по Свердловской области ИНН <***> КПП 661701001 УФК МФ РФ по Свердловской области, Банк получателя: Уральское ГУ Банка России г. Екатеринбург, БИК 016577551, номер счета получателя: 03100643000000016200, номер счета банка получателя: 40102810645370000054, ОКТМО 65745000
код бюджетной классификации 182 1 02 02103 08 2013 160 (пени по страховым взносам на ОМС)
код бюджетной классификации 182 1 02 02140 06 2110 160 (пени по страховым взносам на ОПС)
Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Краснотурьинск государственную пошлину в сумме 717 рублей 66 копеек.
В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья (подпись) Шумкова Н.В.