Дело ***а – 3064/2025

УИД 22RS0***-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 12 августа 2025 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Горячевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12071 рубль 48 копеек.

Кроме того, истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (далее страховые взносы) за 2023 год в размере 45 842 рубля 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9596 рублей 02 копейки, на общую сумму 55438 рублей 02 копейки.

Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 02.06.2025 административные дела по указанным административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом объединены для совместного рассмотрения в одно производство.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, является адвокатом и плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов и налогов, начислены пени, административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование № 1413 от 16.05.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо задолженности. Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлениями о выдаче судебных приказов, которые удовлетворены. Мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула вынесены судебные приказы: № 2а - 617/2024 от 29.02.2024 и № 2а- 1452/2024 от 27.04.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 год и суммы пеней. С учетом поступивших от должника возражений мировым судьей вынесены определения от 18.11.2024 об отмене судебных приказов № 2а - 617/2024 от 29.02.2024 и № 2а- 1452/2024 от 27.04.2024.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена, в связи с чем, административный истец обратился с административными исковыми заявлениями в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил возражение в котором просил отказать в удовлетворении исковых требований так как задолженность по искам оплачена в полном объеме, представил чек об оплате задолженности по делу № 2а-3064/2025 о взыскании страховых взносов за 2023 год и пени на сумму 52408 рублей.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 «500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что в 2023 году ФИО1 являлся адвокатом. С 19.11.2014 является пользователем личного кабинета налогоплательщика, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика не обращался.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неоплатой задолженности по налогам и страховым взносам налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1413 от 16.05.2023 об уплате задолженности, сроком исполнения до 15.06.2023, в котором указано на отрицательное сальдо задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено, истец 22.02.2024 и 25.04.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые удовлетворены. Мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула вынесены судебные приказы:

- № 2а-617/2024 от 29.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля 00 копеек и пени – 9630 рублей 54 копейки. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 18.11.2024 судебный приказ № 2а-617/2024 отменен.

- № 2а-1452/2024 от 27.04.2024 о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 120871 рубль 48 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 18.11.2024 судебный приказ № 2а – 1452/2024 отменен.

С административными исковыми заявлениями в суд административный истец обратился 02.04.2025, то есть в срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Так как ФИО1 в 2023 году являлся адвокатом, то в соответствии с подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля.

Расчет недоимки по страховым взносам за 2023 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Таким образом, с административного истца подлежит взысканию недоимка по страховым взносам (в фиксированном размере) за 2023 год в размере 45 842 рубля 00 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9596 рубелей 02 копейки за период с 11.12.2023 по 04.02.2024, в размере 12071 рубль 48 копеек за период с 05.02.2024 по 09.04.2024 исходя из совокупной обязанности, которая состоит из задолженности по НДФЛ за 2016, 2017, 2018, 2022 годы, налогу на имущество за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, земельному налогу за 2017, 2021, 2022 годы, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2021, 2022 годы, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 12.08.2025 по делу № 2а-3117/2025 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2460 рублей 00 копеек, земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3734 рубля 00 копеек, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 2589 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 8511 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4236 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 727 рублей 87 копеек, на общую сумму 29 257 рублей 87 копеек, отказано в полном объеме в связи с полной оплатой задолженности.

Согласно данному решению, с административного ответчика подлежит взысканию пеня за период с 17.10.2023 по 10.12.2023 исходя из отрицательного сальдо задолженности на 10.12.2023 в размере 67 508 рублей, в которое входит недоимка по страховым взносам за 2022 год на ОПС в размере 34 445 рублей, на ОМС – 8766 рублей, по НДФЛ за 2022 год – 5356 рублей, по транспортному налогу за 2022 год – 2460 рублей, по земельному налогу за 2022 год – 3734 рубля, по налогу на имущество за 2022 год – 12747 рублей.

Поскольку задолженность за 2022 год по транспортному налогу, земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений оплачена административным ответчиком только 12.08.2025 (в связи с чем истцу отказано в удовлетворении иска), то есть с нарушением предусмотренных законом сроков, то пени, начисленные за период с 11.12.2023 по 09.04.2024, подлежат взысканию.

Таким образом, при расчете пени, суд исходит из отрицательного сальдо задолженности установленного решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 12.08.2025 по делу № 2а-3117/2025 на 10.12.2023 в размере 67 508 рублей. Поскольку по данному решению с административного ответчика подлежит взысканию страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля 00 копеек, то данная задолженность также подлежит включение в отрицательное сальдо задолженности с 10.01.2024.

Расчет пени:

за период с 11.12.2023 по 17.12.2023 = 67 508 рублей (недоимка) х 15%/300 х 7 (дни просрочки) = 236 рублей 28 копеек.

18.12.2023 по 09.01.2024 = 67 508 рублей х 16%/300 х 23 = 828 рублей 10 копеек;

с 10.01.2024 по 09.04.2024 = 113350 рублей х 16%/300 х 91 = 5 501 рубль 25 копеек.

Всего, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащих взысканию составляют 6 565 рублей 63 копейки.

Таким образом, всего с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 565 рублей 63 копейки, всего – 52 407 рублей 63 копейки.

Вместе с тем 12.08.2025 от административного ответчика поступил чек по операции об оплате 12.08.2025 задолженности в размере 52 408 рублей 00 копеек, в котором указано об оплате задолженности по делу № 2а-3064/2025, по страховым взносам за 2023 год, пени.

Поскольку в настоящее время задолженность, подлежащая взысканию, погашена ответчиком в полном объеме, то суд отказывает истцу в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 год и пени за период с 11.12.2023 по 09.04.2024 в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 15.08.2025.