Решение по делу № 2А-128/2025 от 15.01.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-128/2025 (УИД) 71RS0015-01-2024-003189-21) по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование требований, что ответчик состоит на учете в УФНС по Тульской области, поскольку является плательщиком земельного налога, налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, в налоговые органы.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество:

квартира по адресу: <адрес>

индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>;

земельный участок по адресу: <адрес>

Поскольку ответчик не своевременно (не в полном размере) уплатил налоги, страховые взносы, ему были направлены по месту регистрации налоговые уведомления, которые были оставлены без удовлетворения. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику также направлялись требования.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

До настоящего момента отрицательное сальдо должником не погашено.

Задолженность взыскивалась в приказном порядке. Судебный приказ <данные изъяты> в связи с поступившими возражениями ФИО2, относительно его исполнения.

На основании изложенного, ссылаясь на нормы действующего законодательства, просят суд взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку и пени в сумме 15795 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, а так же отзыв на возражения ответчика, из которого следует, что в соответствии с положениями ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 по месту регистрации направлено требование о задолженности от 09.07.2023 № 272690 на сумму 30915 руб. 37 коп. со сроком исполнения до 28.11.2023 (ШПИ №). Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № получено ФИО2

Оплаченные 04.10.2023 денежные средства в сумме 3290 руб. отражены и зачтены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на имущество в размере 147 руб. за 2014 год, по транспортному налогу в размере 3143 руб. за 2014 год. Оплаченные 12.11.2024 денежные средства в сумме 3496 руб. отражены и зачтены в соответствии со ст.45 К РФ в счет погашения задолженности по транспортному налогу в размере 1652 руб. за 2014 год, по налогу на имущество в размере 588 руб. за 2015 год, по земельному налогу в размере 503,58 руб. за 2017 год, по страховым взносам ОМС в размере 123,39 руб. за 2017 год, по страховым взносам ОПС в размере 629,03 руб.

Сведений об оплате налога на имущество и земельного налога в период с 01.12.2020 по 31.12.2022, за 2019 - 2021 годы в Управлении нет.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменные пояснения относительно заявленных требований. Указал, что с исковым заявлением не согласен, считает его незаконным и не обоснованным, поскольку требование об уплате задолженности по адресу его регистрации не направлялось, личного кабинета на налоговом портале он не имеет.

Отметил, что оплачивал земельный налог и налог на имущество за периоды указанные административным истцом. Представить платежные документы не имеет возможности. Уплата земельного налога за 2022 год в размере 3290. была произведена до 02.12.2023 г., как и оплата земельного и имущественного налога за 2023 год.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст. 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

П.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз.3 и абз.4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

П.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

Налоговым органом к ФИО2 заявлены требования о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года установлен главой 32 НК РФ.

Во исполнение Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ было принято Решение Тульской городской Думы от 28.11.2014 N 4/75 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц".

Как следует из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пунктов 1 и 2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).

Как следует из материалов дела ФИО2 в налогооблагаемый период является собственником: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 32,2, дата регистрации права 30.11.2010; квартиры по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 74,4, дата регистрации права 30.11.2010; индивидуального жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 105,2, дата регистрации права 01.08.2018, земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1600, дата регистрации права 09.06.2012. в связи с чем налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2019 год, направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020. Факт направления ему данного налогового уведомления подтверждается списком заказной корреспонденции от 26.09.2020. Поскольку налоги не были оплачены административным истцом в полном объеме, были сформированы и направлены требования об уплате от 25.06.2021 г. № со сроком исполнения 01.12.2021 г. и на сумму 1525 руб. № от 18.08.2021 г. со сроком исполнения до 21.10.2021 г., что подтверждается отчетами об отслеживании почтового отправления (л.д.32, 28). Задолженность по пене образовавшейся по налогу на имущество за 2019 год составила 23,76 руб. и 206,07 руб., пене по земельному налогу 238,25 руб.

Налоговым органом были исчислены налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2020 год, направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021. Факт направления ФИО2 данного налогового уведомления подтверждается списком заказной корреспонденции от 23.09.2021. Поскольку указанные налоги не были оплачены административным истцом в полном объеме, было сформировано и направлено требование от 15.12.2021 г. № со сроком исполнения 08.02.2022 г., которое получено ФИО2 28.01.2022г., что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д.24). Итого задолженность по пене по налогу на имущество за 2020 г. составила 122,8 9 руб., по земельному налогу 121,44 руб.

За 2021 год налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог, направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022. Факт направления ФИО2 данного налогового уведомления подтверждается списком заказной корреспонденции от 01.10.2022. Поскольку указанные налоги не были оплачены административным истцом в полном объеме, было сформировано и направлено требование об их уплате от 09.07.2023 г. № со сроком исполнения 28.11.2023г., которое получено ФИО2 28.09.2023г., что подтверждает отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д.19). Итого задолженность по пене по налогу на имущество за 2021 г. составила 15,62 руб., по земельному налогу 9,26 руб.

В отрицательное сальдо ЕНС в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 включена задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2019 г.-2021 г.,2022 на сумму 13405 руб., и пени на сумму 2390 руб. 50 коп.

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ, налоговым органом административному ответчику направлено требование № по состоянию на 9 июля 2023 об уплате задолженности, которое административным ответчиком исполнено не было.

Данная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, который определением от 26.09.2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, и с учетом того факта, что налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи приказ был отменен и принимая во внимание, что с настоящим административным иском административный истец обратился в установленный 6-ти месячный срок, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в данной части и взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 13405 рублей, поскольку о наличии указанной задолженности ему достоверно было известно, кроме того им был получен судебный приказ и впоследствии ответчик обратился с заявлением об его отмене.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, судом не могут быть приняты доводы административного истца в данной части, поскольку в ходе рассмотрения настоящего дела ФИО2 не представлено доказательств исполнения своей конституционной обязанность по уплате вышеприведенных налогов за указанный период в полном объеме.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет задолженности по пени приведен административным истцом в иске, составлен арифметически верно, судом проверен, ответчиком не оспорен, у суда отсутствуют основания с ним не согласиться.

Поскольку оплата в бюджет не произведена, следовательно пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) будут составлять 2390 руб. 50 коп., что подтверждается расчетом, представленным административным истцом, и не оспоренным административным ответчиком, при этом суд признает его арифметически верным, в связи с чем приходит к выводу о взыскании указанной суммы с ФИО2

Доводы административного ответчика о неправлении ему копии административного искового заявления объективно опровергаются отчетами об отслеживании отправления с почтовым идентификатором. Оплаченные 04.10.2023 денежные средства в сумме 3290 руб. отражены и зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженностей.

Таким образом, судом не могут быть приняты доводы административного ответчика, в том числе о ненаправлении, неполучении им требования, поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что ответчик в добровольном порядке не исполнил свою конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов в полном объеме, доказательств обратного им не предоставлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскания с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 15795, 50 руб..

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, ИНН № задолженность в сумме 15795 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г.Тулы государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24 января 2025 года.

Председательствующий О.В.Ренгач