Решение по делу № 2А-335/2025 от 14.07.2025 | Котельниковский районный суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-335/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 года г. Котельниково

Котельниковский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Молодцовой Л.И.,

при секретаре Павловой Т.В.

рассмотрев административное дело № 2а-335/2025 (УИД 34RS0022-01-2025-000381-91) по административному иску МИ ФНС № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании задолженности по суммам пеней: штрафа,

установил:

МИ ФНС № 11 по Волгоградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании задолженности по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: штрафа.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИ ФНС № 11 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком налогов, сборов, страховых взносов.

ФИО1 своевременно не уплатил налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 746 421,00 рублей; налог на доходы с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ в сумме 8 568,00 рублей; транспортный налог с физических лиц в сумме 12 178,00 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме 363 240,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 54,58 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 94 004,99 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 8 766,00 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 12 000,00 рублей; налог на доходы физических лиц в частности суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) в сумме 131 230,00 рублей, итого 1 646 462,57 рублей, в связи с чем ему начислено пени в размере 43 028,68 рублей и было направлено требование № 1922 об уплате задолженности № 1992 по состоянию на 21 июля 2023 года со сроком уплаты до 14 сентября 2023 года.

10 февраля 2025 года мировым судьёй судебного участка № 123 Котельниковского судебного района Волгоградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 03 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в сумме 28 096,78 рублей, государственной пошлины в размере 2000,00 рублей.

Указывая на то, что ФИО1 задолженность по обязательным платежам не погасил, административный истец просит суд: восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: штрафа в размере 28 096,78 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие, применить срок исковой давности и отказать в административном иске.

Руководствуясь статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 01 мая 2019 года) предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, из статьи 48 Налогового кодекса российской Федерации в редакции ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. Следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требования. Об уплате задолженности (в случае, если после вынесения постановления наступил срок уплаты налога и не был уплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начислений по пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, если до 01 января 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

- сведения о сроке исполнения требования;

- сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

- предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

(в ред. Федерального закона от 14.04.2023 N 125-ФЗ).

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьями 4, 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 своевременно не уплатил налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 746 421,00 рублей; налог на доходы с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ в сумме 8 568,00 рублей; транспортный налог с физических лиц в сумме 12 178,00 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме 363 240,00 рублей; налог на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 54,58 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 94 004,99 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 8 766,00 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 12 000,00 рублей; налог на доходы физических лиц в частности суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) в сумме 131 230,00 рублей, итого 1 646 462,57 рублей, в связи с чем ему начислено пени в размере 43 028,68 рублей.

Таким образом, в силу части 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговый орган направил должнику требование об уплате задолженности № 1992 по состоянию на 21 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в установленный срок - до 14 сентября 2023 года.

Соответственно с силу ст. 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть в период с 15 сентября 2023 года по 14 марта 2024 года.

Как следует из административного дела № 2а-25-120/2025 по административному заявлению МИ ФНС № 11 по Волгоградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика, взыскатель обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 22 января 2025 года, то есть с пропуском установленного законом срока, который является пресекательным.

Однако, в нарушение норм ст. 48 НК РФ, мировым судьей 03 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в сумме 28 096,78 рублей, государственной пошлины в размере 2000,00 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган обратился к мировому судье с указанным выше заявлением с пропуском установленного законом срока, что повлекло нарушение установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление подано в Котельниковский районный суд 15 мая 2025 года, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Судом установлено, что такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

При этом суд считает необходимым отметить, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомлённость инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по налогу не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска в пределах установленного срока, не предпринималось.

Кроме того, административным ответчиком ФИО1 подано в суд заявление, в котором он просит применить срок исковой давности и отказать МИ ФНС № 11 по Волгоградской области в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

При таких обстоятельствах, поскольку установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд является пресекательным, уважительных причин для его восстановления не имеется, суд считает необходимым в удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: штрафа в размере 28 096,78 рублей, отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск МИ ФНС № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: штрафа в размере 28 096,78 рублей – оставить без удовлетворения.

Решение принято в окончательной форме 14 июля 2025 года и может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Котельниковский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Л.И. Молодцова