Дело № 2а-707/2023

(УИД) № 57RS0026-01-2023-000345-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года г. Орёл

Судья Орловского районного суда Орловской области Мелкозерова Ю.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ

А:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование указывает, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 57:10:2490101:96, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером 57:10:0070101:2350, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от Дата об уплате налога за 2018 год, со сроком уплаты до Дата. В связи с тем, что налогоплательщиком задолженность по земельному налогу не оплачена, налоговый орган выставил требование № по состоянию на Дата об уплате налогов со сроком исполнения до Дата. Кроме того, налоговый орган выставил требование № по состоянию на Дата об уплате пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком исполнения до Дата. В связи с неисполнением требования УФНС обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Орловского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, однако определением от Дата судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 По указанным основаниям просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1 223 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 17 руб. 95 коп., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 064 руб. 58 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 294 руб. 88 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 30 руб. 17 коп.

Рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, исследовав доказательства в письменной форме, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризованной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 57:10:2490101:96, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером 57:10:0070101:2350, расположенный по адресу: <адрес>

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика и не оспаривались административным ответчиком.

ФИО1 как собственнику вышеуказанных объектов налогообложения, налоговым органом направлено налоговое уведомление № от Дата об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 1 223 руб. в срок до Дата (л.д.12).

Поскольку ответчик просрочил исполнение обязательства по уплате земельного налога, ему была начислена пеня.

В связи с тем, что задолженность административным ответчиком не была оплачена в добровольном порядке, административным истцом выставлено требование № по состоянию на Дата об уплате недоимки по земельному налогу в размере 1 223 руб. и пени в размере 17 руб. 95 коп. за период с Дата по Дата в срок до Дата (л.д.14).

Указанные требования ФИО1 исполнены не были, в связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на общую сумму 3 630 руб. 58 коп.

Дата налоговый орган выставил требование № по состоянию на Дата об уплате пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 064 руб. 58 коп. за период с Дата по Дата, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 294 руб. 88 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 30 руб. 17 коп. со сроком исполнения до Дата. До настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено.

Дата мировым судьей судебного участка № 4 Орловского района Орловской области по административному делу № 2а-1454/2020 вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области взыскана недоимка по налогу.

Дата мировым судьей судебного участка № 4 Орловского района Орловской области судебный приказ от Дата о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.8-9).

Таким образом, административный ответчик, являясь собственником вышеуказанного имущества, имеет задолженность по земельному налогу, пени, которая не погашена до настоящего времени.

Из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет задолженности проверен судом и признается правильным, основанным на не опровергнутых объективными данными сведениях компетентных органов.

Срок обращения в суд с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогам, ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога и пени, а также пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 630 руб. 58 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Оснований прекращения обязанности по уплате налогов в отношении ФИО1 не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1 223 (одна тысяча двести двадцать три) рубля, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 17 (семнадцать) рублей 95 (девяносто пять) копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 064 (две тысячи шестьдесят четыре) рубля 58 (пятьдесят восемь) копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 294 (двести девяносто четыре) рубля 88 (восемьдесят восемь) копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 30 (тридцать) рублей 17 (семнадцать) копеек, а всего взыскать 3 630 (три тысячи шестьсот тридцать) рублей 58 (пятьдесят восемь) копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.И. Мелкозерова