Решение по делу № 2А-3563/2023 от 18.09.2023 | Приморский районный суд г. Новороссийска (Краснодарский край)

Дело № 2а-3563/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 18 сентября 2023 года

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края

в составе судьи Прохорова А.Ю.,

при секретаре Саруханян М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску к <ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Новороссийску обратилась в суд с настоящим исковым заявлением к <ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам, страховым взносам и пени. В обосновании требований указано, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>

<ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> после истечения срока подачи и срока уплаты налога, в связи с чем налоговым органом вынесено решение <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <ДД.ММ.ГГГГ> и исчислен штраф 2829 руб. указанное решение вступило в законную силу.

ФИО2 не представила в установленный законодательством срок налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, в связи с чем налоговым органом вынесено решение <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <ДД.ММ.ГГГГ> и исчислен штраф 2000 руб., указанное решение вступило в законную силу.

Кроме того, ФИО2 не представила в установленный законодательством срок налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года, в связи с чем налоговым органом вынесено решение <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <ДД.ММ.ГГГГ> и исчислен штраф 1000 руб. Указанное решение вступило в законную силу.

Административным ответчиком также не были оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

В соответствии со ст.69 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>. В указанный в требованиях срок налогоплательщиком требования по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнены.

Ввиду неисполнения требований Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <№> <адрес> <ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ, но на основании поданных налогоплательщиком возражений <ДД.ММ.ГГГГ> он был отменен.

В связи с чем административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления; взыскать с <ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателе нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой: штраф в размере 2829 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>): налог размере 12685.39 руб., пеня в размере 37.21 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>: налог размере 3228.34 руб., пеня в размере 9.47 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 3000 руб.; а всего на общую сумму 21789 руб. 41 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, представила письменное заявление, в котором исковые требования поддержала в полном объеме, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 ст. статьи 229 Кодекса налоговая декларация -представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В связи с нарушением сроков оплаты налога налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения данности по уплате налогов является пеня. По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п. 5 Постановления Конституционного суда РФ от17.12.1996 г.№20-П). В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ. налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с 28.02.2020 г. по 13.05.2022 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 419 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 424 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп 2 п 2 ст. 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы составляют:

- на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 год.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 год.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированиюстраховых взносов с 01.01.2017 г. возложено на налоговые органы. До указанной даты администрированием соответствующихстраховых взносов производилось Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ.

В силу п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего в период обладания ответчиком статусом индивидуального предпринимателя) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как установлено п. 1 ст. 18 этого же Федерального закона, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с частью 2 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В связи с нарушением сроков оплаты налога налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п.5 Постановления Конституционного суда РФ от 17.12.1996 г. №20-П).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

При осуществлении Инспекцией налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ, была выявлена неуплата налогов, числящихся за <ФИО1

Кроме того, судом установлено, что <ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> после истечения срока подачи и срока уплаты налога, в связи с чем налоговым органом вынесено решение <№> о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения от <ДД.ММ.ГГГГ> и исчислен штраф 2829 руб., указанное решение вступило в законную силу.

ФИО2 также не представила в установленный законодательством срок налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, в связи с чем налоговым органом вынесено решение № 5419 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.12.2021 г. и исчислен штраф 2000 руб., указанное решение вступило в законную силу.

Из представленных материалов также следует, что ФИО2 не представила в установленный законодательством срок налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года, в связи с чем налоговым органом вынесено решение <№> о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения от <ДД.ММ.ГГГГ> и исчислен штраф 1000 руб. Указанное решение также вступило в законную силу.

В соответствии со ст.69 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, но в указанные в требованиях сроки налогоплательщиком требования по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнены.

Ввиду неисполнения требований Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 77 г. Новороссийска был вынесен судебный приказ от <ДД.ММ.ГГГГ> о взыскании с <ФИО1 налоговой задолженности в размере 21789,41 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №77 от 18.10.2022 г. судебный приказ отменен на основании заявления ФИО2

Заявление о взыскании, согласно ст. 48 НК РФ, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Поскольку срок административным истцом был пропущен по причине позднего получения определения об отмене судебного приказа от 18.10.2022 г., что подтверждается номером почтового отслеживания, а также копией почтового конверта, суд полагает возможным восстановить срок на подачу административного искового заявления, поскольку срок был пропущен административным истцом по уважительной причине.

На основании ч.1 ст.62КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, оплаты штрафов, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО2

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.7ч.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи, подлежащая уплате государственная пошлина по делу подлежит взысканию с <ФИО1 в размере 853 руб. 68 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края к <ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам, страховым взносам и пени - удовлетворить.

Восстановить срок ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края на подачу административного искового заявления к <ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам, страховым взносам и пени.

Взыскать с <ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателе нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой: штраф в размере 2829 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог размере 12685.39 руб., пеня в размере 37.21 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>: налог размере 3228.34 руб., пеня в размере 9.47 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 3000 руб.;

а всего на общую сумму 21789 (двадцать одна тысяча семьсот восемьдесят девять) рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 853 (восемьсот пятьдесят три) рубля 68 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня его вынесения.

Решение вступило в законную силу «_____» ______________ 2023 года

Судья А.Ю. Прохоров

УИД: 23RS0042-01-2023-004017-06

Решение в окончательной форме изготовлено 25.09.2023 г.