Дело №а-1109/2025

УИД: 34RS0№-93

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> <ДАТА>

Кировский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Игнатовой Е.В.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени.

В обоснование заявленных требований указав, что ответчик, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с <ДАТА> по <ДАТА> являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также ФИО2 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения «доходы». Налогоплательщик в налогом периоде имела в собственности объекты налогообложения: автомобиль DAEWOO NEXIA, государственный регистрационный знак: <***>, автомобиль RENAULT SCENIC государственный регистрационный знак: <***>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию от <ДАТА> на сумму 109 792 рубля 7 копеек, которое до настоящего времени не исполнено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 2 851 рубль, земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 2 694 рубля 71 копейка, налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 17 рублей 95 копеек, налог на имущество физических лиц по ставке, применимый к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 51 рубль, налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доход за 2022 год в размере 54 301 рубль 34 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <ДАТА> в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды с <ДАТА> по <ДАТА>) за 2022 год в размере 47 442 рубля 61 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <ДАТА> в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды с <ДАТА> по <ДАТА>) за 2021 год в размере 10 853 рубля 70 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <ДАТА> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии в подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 30 183 рубля 14 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2860 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно представленного заявления просит рассмотреть дело в отсутствии представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомлен.

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, дав правовую оценку доводам сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 статьи 18.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО2 в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с <ДАТА> по <ДАТА> являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также ФИО2 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения «доходы».

В силу п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивает не позднее роков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с <ДАТА>) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из содержания пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с <ДАТА>) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком налога на имущество и земельного налога и состоит на учете в МИФНС № по <адрес>

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в налоговом периоде имела в собственности объекты налогообложения:

- автомобили DAEWOO NEXIA, государственный регистрационный знак: <***>,

- автомобили RENAULT SCENIC государственный регистрационный знак: <***>,

- земельный участок, расположенный по адресу: 400023, 34, <адрес>, кадастровый №;

- жилой дом, расположенный по адресу: 400023, 34, <адрес>, кадастровый №.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

от <ДАТА> № сумма транспортного налога за 2021 год составил 2 860 рублей, сумма земельного налога за 2021 год составила 2 851 рубль, сумма налога на имущество за 2021 год составила 51 рубль.

от <ДАТА> № сумма транспортного налога за 2022 год составил 2 860 рублей, сумма земельного налога за 2022 год составила 2 851 рубль, сумма налога на имущество за 2022 год составила 51 рубль.

В соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности от <ДАТА> № на сумму 100 635 рублей 66 копеек в срок до <ДАТА>, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17 рублей 95 копеек;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 54 712 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 694 рубля 71 копейка;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <ДАТА> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <ДАТА> по <ДАТА>) в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <ДАТА> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 рублей

- пени в размере 9 156 рублей 41 копейка.

По истечению срока уплаты по требованию, в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности в размере 137 512 рублей 66 копеек за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от <ДАТА> №.

В связи с неисполнением требования, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Кировского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

<ДАТА> судебный приказ №а-86-1257/2024 от <ДАТА> отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения <ДАТА> налогового органа с требованием о взыскании задолженности с ФИО2 в Кировский районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Вместе с тем, как усматривается из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на <ДАТА> об уплате задолженности со сроком уплаты до <ДАТА>.

К мировому судье судебного участка № Кировского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № по <адрес> обратилась лишь <ДАТА>, то есть за пределами шестимесячного срока, то есть на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, срок для предъявления соответствующего требования административным истцом был пропущен.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

МИФНС России № по <адрес> является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от <ДАТА> N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд с настоящими требованиями судом не установлено.

На основании изложенного, принимая во внимание, что срок обращения в суд с административным иском истцом пропущен, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного иска не имеется, в связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, пени следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ИНН <***> к ФИО2 ИНН <***> о взыскании недоимки и пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В. Игнатова

Мотивированный текст решения изготовлен <ДАТА>.

Судья Е.В. Игнатова