Дело № 2а-1-4256/2025
УИД 64RS0042-01-2025-005950-04
Решение
Именем Российской Федерации
02 сентября 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 932 руб. 58 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 614 руб. 74 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 992 руб. 24 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 406 руб. 22 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 297 руб. 16 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 255 руб. 90 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 067 руб. 51 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 451 руб. 05 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 876 руб. 68 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 187 руб. 05 коп., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 11 340 руб. 85 коп., а всего 44 421 руб. 98 коп. за счет имущества налогоплательщика.
В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) на основании Налогового кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде, налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021 год в размере 15 932 руб. 58 коп.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не был уплачен.
Кроме того, административный ответчик обязан был оплачивать страховые взносы, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ответчик должен был рассчитать и оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.
За несвоевременное перечисление налога и страховых взносов налогоплательщику начислены пени.
Согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 154 930 руб. 10 коп., в том числе пени 18 152 руб. 71 коп., в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 11 340 руб. 85 коп.
Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику.
В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.
МРИ ФНС № в порядке статьи 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-№, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1
До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу и взносам.
Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, явку своих представителей не обеспечили.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).
В силу части 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 3 данной статьи НК РФ детально регламентирован порядок исчисления налога.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».
Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежал следующий объект налогообложения – транспортное средство в 2019-2021 годах:
ДАФ 95, государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 364 л.с. (л.д. 54),
Моторное судно Сарепта, идентификационный (бортовой) номер Р49-28СБ, с двигателем Вихрь мощностью 30 л.с., и с двигателем Нептун мощностью 23 л.с. (л.д. 61, 63).
В связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.
На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 за вышеуказанный объект инспекцией исчислялся транспортный налог за 2021 год – 34 120 руб. согласно следующему расчету:
- ДАФ 95, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 364 л.с.
364 л.с. х 85 руб. / 12 х 12 = 30 940 руб.,
- Моторное судно Сарепта, идентификационный (бортовой) номер Р49-28СБ, с двигателем Вихрь мощностью 30 л.с., и с двигателем Нептун мощностью 23 л.с.
53 л.с. х 60 руб. / 12 х 12 = 3 180 руб.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24).
Однако, данная обязанность налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного не представлено, в связи с чем в данной части требования подлежат удовлетворению.
Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу.
Транспортный налог за 2017 год и пени по нему за период по ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган признает погашение данной недоимки ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 55), сведения о возбуждении исполнительного производства не установлены (л.д. 80), в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 614 руб. 74 коп.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
34 120,00
14.01.2019
Новая задолженность на 34 120,00 руб.
34 120,00
14.01.2019
16.06.2019
154
7,75
34 120,00 * 154 * 1/300 * 7.75%
1 357,41 р.
34 120,00
17.06.2019
28.07.2019
42
7,50
34 120,00 * 42 * 1/300 * 7.5%
358,26 р.
34 120,00
29.07.2019
08.09.2019
42
7,25
34 120,00 * 42 * 1/300 * 7.25%
346,32 р.
34 120,00
09.09.2019
27.10.2019
49
7,00
34 120,00 * 49 * 1/300 * 7%
390,11 р.
34 120,00
28.10.2019
18.11.2019
22
6,50
34 120,00 * 22 * 1/300 * 6.5%
162,64 р.
0
19.11.2019
Оплата задолженности на 34 120,00 руб.
Сумма основного долга: 0,00 руб.
Сумма неустойки: 2 614,74 руб.
Недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а№, во исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79), при этом удержания производились, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами спорного периода.
Вместе с тем, в пункте 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что в период действия моратория проценты пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.
Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № с учетом постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, код основного вида деятельности которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности указан в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» (далее - перечень пострадавших отраслей российской экономики) (подпункт «а» пункта 1 данного постановления)
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам с ОКВЭД 49.4 внесена в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.
Согласно выписки из ЕГРИП, основным видом деятельности административного ответчика – деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам с ОКВЭД 49.4, в связи с чем на него распространялось действие данного моратория (л.д. 25-оборот).
Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 892 руб. 23 коп.,
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
34 120,00
30.01.2020
Новая задолженность на 34 120,00 руб.
34 120,00
30.01.2020
09.02.2020
11
6,25
34 120,00 * 11 * 1/300 * 6.25%
78,19 р.
34 120,00
10.02.2020
05.04.2020
56
6,00
34 120,00 * 56 * 1/300 * 6%
382,14 р.
Сумма основного долга: 34 120,00 руб.
Сумма неустойки: 460,33 руб.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
34 120,00
08.01.2021
Новая задолженность на 34 120,00 руб.
34 120,00
08.01.2021
21.03.2021
73
4,25
34 120,00 * 73 * 1/300 * 4.25%
352,86 р.
34 120,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
34 120,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
179,13 р.
34 120,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
34 120,00 * 50 * 1/300 * 5%
284,33 р.
34 120,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5,50
34 120,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
256,47 р.
34 120,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
34 120,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
362,24 р.
34 120,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
34 120,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
322,43 р.
34 120,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7,50
34 120,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
477,68 р.
34 120,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
34 120,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
541,37 р.
34 120,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
34 120,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
151,27 р.
34 120,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
34 120,00 * 32 * 1/300 * 20%
727,89 р.
Сумма основного долга: 34 120,00 руб.
Сумма неустойки: 3 655,67 руб.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
34 120,00
02.10.2022
Новая задолженность на 34 120,00 руб.
34 120,00
02.10.2022
31.12.2022
91
7,50
34 120,00 * 91 * 1/300 * 7.5%
776,23 р.
Сумма основного долга: 34 120,00 руб.
Сумма неустойки: 776,23 руб.
Решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а№ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год. Во исполнение данного решения выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого взыскания начались с ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении спорного период пени.
С учетом изложенного с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 306 руб. 22 коп.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
34 120,00
03.02.2021
Новая задолженность на 34 120,00 руб.
34 120,00
03.02.2021
21.03.2021
47
4,25
34 120,00 * 47 * 1/300 * 4.25%
227,18 р.
34 120,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
34 120,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
179,13 р.
34 120,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
34 120,00 * 50 * 1/300 * 5%
284,33 р.
34 120,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5,50
34 120,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
256,47 р.
34 120,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
34 120,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
362,24 р.
34 120,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
34 120,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
322,43 р.
34 120,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7,50
34 120,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
477,68 р.
34 120,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
34 120,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
541,37 р.
34 120,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
34 120,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
151,27 р.
34 120,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
34 120,00 * 32 * 1/300 * 20%
727,89 р.
Сумма основного долга: 34 120,00 руб.
Сумма неустойки: 3 529,99 руб.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
34 120,00
02.10.2022
Новая задолженность на 34 120,00 руб.
34 120,00
02.10.2022
31.12.2022
91
7,50
34 120,00 * 91 * 1/300 * 7.5%
776,23 р.
Сумма основного долга: 34 120,00 руб.
Сумма неустойки: 776,23 руб.
При рассмотрении дела установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год изначально взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а№, отмененного ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем на основании указанного судебного приказа Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП.
При этом из расчета налогового органа и письменных его пояснений следует, что административный истец признает погашение данной недоимки ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 584 руб. 84 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 800 руб. 60 коп. (л.д. 12).
После отмены судебного приказа решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№ разрешены требования лишь о взыскании пени.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 149 руб. 68 коп.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
26 385,00
15.12.2021
Новая задолженность на 26 385,00 руб.
26 385,00
15.12.2021
19.12.2021
5
7,50
26 385,00 * 5 * 1/300 * 7.5%
32,98 р.
26 385,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
26 385,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
418,64 р.
26 385,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
26 385,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
116,97 р.
26 385,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
26 385,00 * 32 * 1/300 * 20%
562,88 р.
Сумма основного долга: 26 385,00 руб.
Сумма неустойки: 1 131,47 руб.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
-25 584,40
17.08.2022
Оплата задолженности на 25 584,40 руб.
800,6
02.10.2022
Новая задолженность на 26 385,00 руб.
800,6
02.10.2022
31.12.2022
91
7,50
800,60 * 91 * 1/300 * 7.5%
18,21 р.
Сумма основного долга: 800,60 руб.
Сумма неустойки: 18,21 руб.
После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взыскание недоимки по транспортному налогу за 2021 год является предметом настоящего административного иска, требования которого в данной части признаны судом обоснованными.
На основании изложенного с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 255 руб. 90 коп.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
34 120,00
02.12.2022
Новая задолженность на 34 120,00 руб.
34 120,00
02.12.2022
31.12.2022
30
7,50
34 120,00 * 30 * 1/300 * 7.5%
255,90 р.
Сумма основного долга: 34 120,00 руб.
Сумма неустойки: 255,90 руб.
На основании статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 данной статьи НК РФ).
Согласно положениям статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
При этом следует учитывать, что порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определен в статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).
Пунктом 1 данной статьи определяется заявительный характер государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.
В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.
Согласно пункту 10 данной статьи, в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.
На основании пункта 11 данной статьи, в случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия указанного документа государственная регистрация данных гражданина либо лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия.
Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.
Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей, в том числе и посредством почтовой связи.
Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности, могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (пункт 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, абзацы 4 - 6 пункта 4 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, пункт 3.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О). Причем указанные обстоятельства должны быть экстраординарными, не позволяющими предпринимателю произвести регистрацию прекращения своей деятельности.
Однако документов в подтверждение таких обстоятельств при рассмотрении дела суду не представлено.
Как ранее установлено, что ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ находился на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 25-27), в связи с чем обязан самостоятельно исчислять размер страховых взносов.
В установленный частью 5 статьи 432 НК РФ срок ФИО4 подлежали уплате указанные страховые взносы. Доказательства исполнения данной обязанности административный ответчик не представил.
Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 19 826 руб. 44 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 222 руб. 15 коп. взыскана решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год. Во исполнение данного решения выдан исполнительный лист №, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого взыскания начались с ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении спорного период пени.
Как следует из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9 статьи 75 НК РФ).
За несвоевременное перечисление страховых взносов налогоплательщику начислены пени:
а) в отношении обязательного медицинского страхования:
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
8 222,15
15.02.2021
Новая задолженность на 8 222,15 руб.
8 222,15
15.02.2021
21.03.2021
35
4,25
8 222,15 * 35 * 1/300 * 4.25%
40,77 р.
8 222,15
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
8 222,15 * 35 * 1/300 * 4.5%
43,17 р.
8 222,15
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
8 222,15 * 50 * 1/300 * 5%
68,52 р.
8 222,15
15.06.2021
25.07.2021
41
5,50
8 222,15 * 41 * 1/300 * 5.5%
61,80 р.
8 222,15
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
8 222,15 * 49 * 1/300 * 6.5%
87,29 р.
8 222,15
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
8 222,15 * 42 * 1/300 * 6.75%
77,70 р.
8 222,15
25.10.2021
19.12.2021
56
7,50
8 222,15 * 56 * 1/300 * 7.5%
115,11 р.
8 222,15
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
8 222,15 * 56 * 1/300 * 8.5%
130,46 р.
8 222,15
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
8 222,15 * 14 * 1/300 * 9.5%
36,45 р.
8 222,15
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
8 222,15 * 32 * 1/300 * 20%
175,41 р.
Сумма основного долга: 8 222,15 руб.
Сумма неустойки: 836,68 руб.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
8 222,15
02.10.2022
Новая задолженность на 8 222,15 руб.
8 222,15
02.10.2022
31.12.2022
91
7,50
8 222,15 * 91 * 1/300 * 7.5%
187,05 р.
Сумма основного долга: 8 222,15 руб.
Сумма неустойки: 187,05 руб.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 023 руб. 73 коп.
б) в отношении обязательного пенсионного страхования:
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
19 826,44
15.02.2021
Новая задолженность на 19 826,44 руб.
19 826,44
15.02.2021
21.03.2021
35
4,25
19 826,44 * 35 * 1/300 * 4.25%
98,31 р.
19 826,44
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
19 826,44 * 35 * 1/300 * 4.5%
104,09 р.
19 826,44
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
19 826,44 * 50 * 1/300 * 5%
165,22 р.
19 826,44
15.06.2021
25.07.2021
41
5,50
19 826,44 * 41 * 1/300 * 5.5%
149,03 р.
19 826,44
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
19 826,44 * 49 * 1/300 * 6.5%
210,49 р.
19 826,44
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
19 826,44 * 42 * 1/300 * 6.75%
187,36 р.
19 826,44
25.10.2021
19.12.2021
56
7,50
19 826,44 * 56 * 1/300 * 7.5%
277,57 р.
19 826,44
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
19 826,44 * 56 * 1/300 * 8.5%
314,58 р.
19 826,44
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
19 826,44 * 14 * 1/300 * 9.5%
87,90 р.
19 826,44
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
19 826,44 * 32 * 1/300 * 20%
422,96 р.
Сумма основного долга: 19 826,44 руб.
Сумма неустойки: 2 017,51 руб.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
19 826,44
02.10.2022
Новая задолженность на 19 826,44 руб.
19 826,44
02.10.2022
31.12.2022
91
7,50
19 826,44 * 91 * 1/300 * 7.5%
451,05 р.
Сумма основного долга: 19 826,44 руб.
Сумма неустойки: 451,05 руб.
С учетом изложенного с административного ответчика подлежит взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 468 руб. 56 коп.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административный истец ссылается и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 154 930 руб. 10 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.
При этом суд, анализируя расчет, представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Из ответа налогового органа на запрос суда следует, что в состав задолженности, на которую исчислены пени, включена недоимка по транспортному налогу за 2018-2021 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.
Как ранее установлено при рассмотрении дела, действительно такая недоимка в размере 131 209 руб. 19 коп. у административного ответчика имелась, в связи с чем на нее подлежат начислению пени согласно следующего расчета.
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
131 209,19
01.01.2023
Новая задолженность на 131 209,19 руб.
131 209,19
01.01.2023
23.07.2023
204
7,50
131 209,19 * 204 * 1/300 * 7.5%
6 691,67 р.
131 209,19
24.07.2023
14.08.2023
22
8,50
131 209,19 * 22 * 1/300 * 8.5%
817,87 р.
131 209,19
15.08.2023
17.09.2023
34
12
131 209,19 * 34 * 1/300 * 12%
1 784,44 р.
131 209,19
18.09.2023
23.10.2023
36
13
131 209,19 * 36 * 1/300 * 13%
2 046,86 р.
Сумма основного долга: 131 209,19 руб.
Сумма неустойки: 11 340,84 руб.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 11 340 руб. 84 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование об уплате до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику (л.д. 18-19).
В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21).
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а№, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств своевременной уплаты транспортного налога за 2021 год административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в данной части.
Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
Учитывая, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и транспортного налога не исполнена, соответственно, с ФИО1 подлежат взысканию указанные выше пени.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам, взносам и пени в общей сумме 43 984 руб. 48 коп.
В удовлетворении остальной части иска следует отказать.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 932 руб. 58 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 614 руб. 74 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 892 руб. 23 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 306 руб. 22 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 149 руб. 68 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 255 руб. 90 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 468 руб. 56 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 023 руб. 73 коп., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 11 340 руб. 84 коп., а всего 43 984 руб. 48 коп.
В удовлетворении остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: (подпись)
Верно. Судья Мельников Д.А.