Дело № 2а-4388/2022

УИД 54RS0007-01-2022-003590-23

РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 ноября 2022 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Ж.В.,

при секретаре Луценко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №21 по Новосибирской области, зарегистрирован в качестве адвоката с 19.04.2018г. и по настоящее время, является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующее имущество: 1. Квартира, по адресу: <адрес>, размер доли в праве – 1/4, площадь 79,8 кв.м., дата регистрации владения 05.12.2012г.; 2. Квартира, по адресу: <адрес> размер доли – 1/5, площадью 63 кв.м., дата регистрации владения – 25.05.2006г., прекращение владения – 30.11.2012г.; 3. Квартира по адресу: <адрес>, размер доли в праве 1/2, площадью 72,1 кв.м., дата регистрации – 13.12.2021г.; 4. Квартира по адресу: <адрес>, размер доли в праве 1/1, площадью 50,3 кв.м., дата регистрации владения – 10.05.2016г.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетных период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Так согласно ч. 2 ст. 430 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождение от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Ответчиком не была исполнена обязанность по своевременной уплате:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с января 2017 года: за 2020 го в размере 8 426 руб. – налог, 39,39 руб. – пени;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с01 января 2017 года): за 2020 год в размере 32 448 руб. – налог, 151,69 руб. – пени;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 – 2019 годы в размере 1 088 руб. – налог, 4, 55 руб. – пени.

Налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019г., № от 03.08.2020г. об уплате налога на имущество.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены через личный кабинет налогоплательщика требования № по состоянию на 22.01.2020г., № по состоянию на 03.02.2021г. об уплате налогов и пени в срок.

07.06.2021г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который на основании определения от 17.08.2021г. отменен.

Поэтому истец просил взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; за 2019 год в размере 510 руб. (треб. №), за 2018 год в размере 578 руб. (треб 7114), пени в размере 4,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с /дата/: за 2020 год в размере 8 426 руб. налог (треб. №), 39,39 – пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с /дата/): за 2020 год в размере 32 448 руб. – налог (треб №), пени – 151,69 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, расчет сумм налогов не оспаривал.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №21 по Новосибирской области и является собственником следующего имущества: 1. Квартира <адрес> размер доли в праве – 1/4, площадь 79,8 кв.м., дата регистрации владения 05.12.2012г.; 2. Квартира по адресу: <адрес>, размер доли в праве 1/1, площадью 50,3 кв.м., дата регистрации владения – 10.05.2016г. (л.д.10).

Согласно ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности, квартира.

Согласно статье 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО1 в соответствии со ст.52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019г., № от 03.08.2020г. об уплате налога на имущество, содержащее расчет налога (л.д.16-17).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены через личный кабинет налогоплательщика требования № по состоянию на 22.01.2020г. (срок исполнения 26.02.2020г.), № по состоянию на 03.02.2021г. (срок исполнения 23.03.2021г.) об уплате налогов и пени (л.д.8, 15).

/дата/ на основании заявления ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.), налог в размере 32 448 руб., пени в размере 131,69 руб.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период начиная с 01.01.2017г.: налог в размере 8 426 руб., пени в размере 39,39 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 год: налог в размере 1 088 руб., пени в размере 4,55 руб. (л.д.18).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в требование № от /дата/, и в требование № от 03.02.2021г., а также карточки расчета, задолженность по имущественному налогу ФИО1 погашена в установленные сроки не была, следовательно, истцом произведено начисление пени.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.

Представленные административным истцом расчеты сумм налога и пени проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не приведено и не представлено.

В связи с чем, суд полагает, что подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в размере 510 руб., за 2018 год в размере 578 руб., пени в размере 4,55 руб.

В соответствии со ст.209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

Из положений ст.227 НК РФ следует, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты выплачивают налоги по суммам доходов, полученных от своей деятельности. При этом указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик является налогоплательщиком, зарегистрирован в качестве адвоката с 19.04.2018г. \

Глава 34 НК РФ содержит понятия, основание и порядок уплаты страховых взносов. Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетных период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Так, согласно ч. 2 ст. 430 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Размер страховых взносов определен в ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 ИНН № с 19.04.2018г. состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком НДФЛ и страховых взносов, следовательно, должен оплачивать страховые взносы в порядке и сроки, установленные главой 23 и 34 НК РФ.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. составляет 32448,00 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. составляет 8426,00 руб.

Срок уплаты в силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако, страховые взносы в установленный срок в указанном размере не были оплачены административным ответчиком.

В связи с неуплатой страховых взносов в соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено: требование № по состоянию на 03.02.2021г. (срок исполнения 23.03.2021г.) об уплате (л.д.15).

Факт направления требований административным ответчиком не оспаривался.

Судом проверен представленный административным истцом расчет и признан судом математически верным, соответствующим требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела.

При этом, указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, сведений об оплате страховых взносов административным ответчиком суду не представлено.

Судом установлено, административный ответчик в срок, установленный в ст. 227, 432 НК РФ, страховые взносы не оплатил, что не оспаривается административным ответчиком.

В случае просрочки уплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня в соответствии со ст.75 НК РФ.

Согласно материалов дела следует, что административному ответчику начислена пеня.

Согласно представленного расчета, следует, что размер пени за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составил 39,39 руб., на обязательное пенсионное страхование составляет 151,69 руб.

Судом проверен представленный истцом расчет и признан судом математически верным, соответствующим требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела.

Представленные административным истцом расчеты сумм налога, страховых взносов и пени проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не представлено.

Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств позволяет суду сделать вывод о том, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит 1 464,73 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС Росси №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН № задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; за 2019 год в размере 510 руб., за 2018 год в размере 578 руб., пени в размере 4,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с /дата/: за 2020 год в размере 8 426 руб., пени - 39,39 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с /дата/): за 2020 год в размере 32 448 руб. – налог, пени – 151,69 руб., а всего 42 157,63 руб.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 464,73 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.

Судья: /подпись/