РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по делу № 2а-302/2025 (43RS0035-01-2025-000463-95)
03 октября 2025 года г. Советск Кировская область
Советский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Сергеевой О.В., при ведении протокола секретарём судебного заседания Голомидовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-302/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ :
Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее – УФНС по Кировской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.
В обоснование требований указано, что ФИО1 имеет в собственности грузовой автомобиль Урал 5557, г/н <***>, соответственно является плательщиком транспортного налога.
В соответствии со ст. 362 НК РФ, ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» ФИО1 начислен транспортный налог за 2023г. в сумме 13650 руб. сроком оплаты до 02.12.2024, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 140296367 от 13.07.2024г.
01.01.2023, в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», произошёл переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), с которого производится списание сумм налогов, сборов, страховых платежей, пеней, штрафов.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования – не позднее трёх месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ). При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточнённого требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 22332 об уплате налога, сроком уплаты до 28.11.2023. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, сборов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 7 218, 26 руб.: на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.02.2024 по 03.02.2025.
Отрицательное сальдо ЕНС в указанный выше период состояло из задолженности по транспортному налогу за 2021-2023. Транспортный налог за 2021-2022 взыскан по судебному приказу № 2а-392/2024 от 01.03.2024.
На основании ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст.125, 290, 286 КАС РФ просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества задолженность в размере 20868, 26 руб., в том числе: 13650 руб. – транспортный налог за 2023 год, 7218, 26 руб. – пени.
Представитель административного истца - УФНС по Кировской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны, возражений на иск не представил.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, их представителей, надлежащим образом извещенных о дне, времени и месте судебного заседания.
Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-174/2025, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок уплаты транспортного налога и размер налоговой ставки установлен Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области».
В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. в Российской Федерации осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В силу ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п.1 ст.45 НК РФ).
В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).
До вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (вступил в силу с 01.01.2023), которым введены положения о формировании налоговыми органами Единого налогового счета (ЕНС) для физических лиц, возникновение у налогового органа права на взыскание данной недоимки регламентировалось ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ и от 23.11.2020 № 374-ФЗ), закрепляющей, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70).
С введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единого налогового счета и единого налогового платежа, недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что ФИО1 в связи с наличием в собственности транспортного средства Урал 5557, г/н №, является плательщиком транспортного налога.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 за 2021 г. начислен транспортный налог в размере 13650 руб., направлено налоговое уведомление № 16904335 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 22); за 2022 г. начислен транспортный налог в размере 13 650 руб., направлено налоговое уведомление № 61283505 от 15.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д. 26); за 2023 г. начислен транспортный налог в размере 13 650 руб., направлено налоговое уведомление № 140296367 от 13.07.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024 (л.д. 24).
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, и переходом на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом (ЕНС), указанные суммы недоимки включены налоговым органом в отрицательное сальдо единого налогового счета, на которое за период с 06.02.2024 по 03.02.2025 произведено начисление пеней в размере 7 218, 26 руб.
Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности в виде недоимки по транспортному налогу и пеням по состоянию на 08.07.2023 № 22332, со сроком уплаты до 28.11.2023 (л.д. 8).
В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования, в адрес последнего направлено решение налогового органа о взыскании задолженности от 30.01.2024 № 6048 (л.д. 11). Транспортный налог за 2021-2022 г.г. взыскан по судебному приказу.
До настоящего времени сумма недоимки по транспортному налогу за 2023 г. и пени, в общем размере 20 868, 26 руб. (13 650 руб. + 7 218, 26 руб.) налогоплательщиком не уплачена (отрицательное сальдо ЕНС не погашено), заявлена налоговым органом к взысканию.
Исходя из даты, когда сумма недоимки с учётом сформированного на 01.01.2023 отрицательного сальдо превысила 3 000 руб., ФИО1, в срок, установленный действующим законодательством, направлено требование № 22332 от 08.07.2023г. об уплате транспортного налога и пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, - в срок до 28.11.2023.
В установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок, исходя из даты, когда сумма недоимки по транспортному налогу за 2023 г. и пени превысила 10 000 руб., административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ № 2а-174/2025 от 05.03.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени отменён по заявлению последнего 12.03.2025.
Таким образом, с учетом требований п. 4 ст. 48 НК РФ, предельный срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени - до 12.09.2025.
Поскольку заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки подано в суд в пределах указанного срока, (административный иск о взыскании задолженности по налогам и пени поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ), заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются в федеральный бюджет с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Кировской области от уплаты государственной пошлины при подаче настоящего административного искового заявления было освобождено, госпошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <...>, ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области (ИНН <***>) за счет его имущества задолженность в размере 20 868, 26 руб., в том числе: 13 650 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2023 год, 7 218, 26 руб. – пени по транспортному налогу.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Кировской области.
Судья О.В. Сергеева