РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2025 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Устюговой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2208/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогам в размере 10 696 рублей 15 копеек, из них: налог на имущество физических лиц в размере 2 338 рублей за 2022 год, в размере 562 рубля за 2022 год, земельный налог в размере 147 рублей за 2022 год, пени, начисленные в ЕНС на совокупную задолженность за период с 12.08.2023 по 05.02.2024, в размере 7 649 рублей 15 копеек.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на 23.04.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 696 рублей 15 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 380801495 на сумму 150 553 рубля 05 копеек, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании был установлен до 17.07.2023. Инспекция уже обращалась с требованием от 25.05.2023 № 380801495 в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Заявление на выдачу судебного приказа № 380800282 от 12.08.2023. Мировым судьей судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска 27.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1459/2023, который в дальнейшем отменен определением от 06.06.2024. Налоговым органом 06.12.2024 было подано административное исковое заявление № 05-09/20474 о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 74 769 рублей 12 копеек, судом возбуждено административное дело № 2а-676/2025. Полагает, что поскольку инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию (в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок), которое не оплачено, срок на подачу данного заявления подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01.07.2024. 08.08.2023 по причине неисполнения (не полного исполнения) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствии со статьями 48, 46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № 380800970 в размере отрицательного сальдо – 265 393 рубля 27 копеек, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ. В связи с неисполнением ФИО1 требования, 05.02.2024 инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска 07.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-627/2024, который в дальнейшем отменен определением от 28.10.2024. Основанием для возникновения задолженности у налогоплательщика по уплате налогов явилось следующее. Согласно сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, ФИО1 являлся (является) собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры: <данные изъяты> сумма налога – 1 160 рублей;

- квартиры: <данные изъяты> сумма налога – 217 рублей;

- квартиры: <данные изъяты> сумма налога – 961 рубль;

- квартиры: <данные изъяты> сумма налога – 562 рубля.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит налог на имущество физических лиц в размере 2 338 рублей за 2022 год, в размере 562 рубля за 2022 год.

Согласно сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, ФИО1 являлся (является) собственником следующих земельных участков:

- <данные изъяты> сумма налога – 140 рублей;

- <данные изъяты> сумма налога – 7 рублей.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит земельный налог в размере 147 рублей за 2022 год. Учитывая, что обязанность по расчету лежит на налоговом органе, с целью добровольной уплаты по установленным срокам уплаты в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 76908190 от 27.07.2023, которое не исполнено и явилось основанием для принятия мер по взысканию, установленных статьями 69, 70, 48 НК РФ. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов, начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 7 649 рублей 15 копеек. Пени, начисленные в ЕНС на совокупную задолженность в период с 12.08.2023 по 05.02.2024 на сумму 7 649 рублей 15 копеек, обеспеченную мерами принудительного взыскания, по мнению налогового органа, являются правомерными и подлежат взысканию. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3805 от 05.02.2024: 69 740 рублей 64 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 62 091 рубль 49 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 649 рублей 15 копеек. Расчет взыскиваемых сумм: налог на имущество физических лиц в размере 2 338 рублей за 2022 год, в размере 562 рубля за 2022 год + земельный налог в размере 147 рублей за 2022 год + пени 7 649 рублей 15 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Иркутской области по запросу суда, ФИО1 является (являлся) собственником вышеуказанных земельных участков, а также объектов недвижимости.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

По причине формирования отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование № 380801495 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в общей сумме 150 553 рубля 05 копеек, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в размере 90 328 рублей 43 копейки, пени – 60 224 рубля 62 копейки. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 17.07.2023.

Данное требование в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено им 29.05.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налоговым органом произведены расчеты данных налогов за налоговый период 2022 года, согласно которым сумма налоговых обязательств ФИО1 перед налоговым органом по уплате налога на имущество физических лиц составила 2 338 рублей и 562 рубля; по уплате земельного налога составила 147 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 76908190 от 27.07.2023 ФИО1 следовало не позднее 01.12.2023 уплатить земельный налог за 2022 год в размере 147 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 338 рублей и 562 рубля, а всего в сумме 3 047 рублей.

Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено им 14.09.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

08.08.2023 по причине не исполнения направленного в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № 380801495 налоговым органом принято решение № 380800970 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере отрицательного сальдо 152 317 рублей 36 копеек, которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пени, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 07.05.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска с заявлением № 3805 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

07 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-627/2024 выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности, состоящей из следующих начислений: земельный налог в размере 147 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 2 900 рублей за 2022 год, пени в размере 7 649 рублей 15 копеек, всего взыскано 10 696 рублей 15 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска от 28 октября 2024 года судебный приказ по административному делу № 2а-627/2024 отменен в связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа.

Инспекцией соблюдены положения статьи 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания вышеуказанной недоимки. Налоговым органом соблюдены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абзаце 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 23.04.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 696 рублей 15 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 28.04.2025 посредством его подачи в электронном виде, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 28.10.2024 об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени, начисленных в ЕНС на совокупную задолженность за период с 12.08.2023 по 05.02.2024, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании со ФИО1 задолженности в общем размере 10 696 рублей 15 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Иркутска <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 10 696 рублей 15 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 2 338 рублей за 2022 год, в размере 562 рубля за 2022 год, земельный налог в размере 147 рублей за 2022 год, пени, начисленные в ЕНС на совокупную задолженность за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 в размере 7 649 рублей 15 копеек.

Взыскать со ФИО1 в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 11.07.2025.